Informe de Superintendencia nº 094-2021-SUNAT/7T0000
| Año | 2021 |
| Fecha | 29 Octubre 2021 |
| Emisor | Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria |
INFORME N.° 094 -2021-SUNAT/7T0000
ASUNTO:
Consulta institucional sobre el sentido y alcance de las normas tributarias.
MATERIA:
Con relación al límite para la deducción de gastos por intereses que prevé el numeral
1 del inciso a) del artículo 37 de la Ley del impuesto a la renta, por el cual no son
deducibles los intereses netos que excedan el treinta por ciento (30%) del EBITDA
del ejercicio anterior, se formulan las siguientes consultas:
1. El concepto de “renta neta” incluido en la definición del EBITDA ¿es el monto que
resulte de la aplicación de la regla dispuesta en los artículos 37 y 44 de la Ley del
impuesto a la renta y toda otra normativa tributaria que incida en su
determinación?
2. Si en aplicación del inciso g) del artículo 44 de la Ley del impuesto a la renta, se
opta por deducir como gasto la totalidad del monto pagado por un intangible de
duración limitada en un solo ejercicio ¿cómo deberá considerarse dicho monto
en el concepto de “amortización” incluido en la definición del EBITDA:
a) Deberá sumarse en su totalidad a fin de conocer el EBITDA del ejercicio en
que se dedujo la totalidad de este para fines del impuesto a la renta y en los
siguientes ejercicios se deberá adicionar 1/10 del monto adicionado totalmente
en el primer ejercicio; o
b) Deberá adicionarse durante los siguientes diez (10) ejercicios, a razón de 1/10
de la totalidad del monto pagado por el intangible de duración limitada por cada
ejercicio?
BASE LEGAL:
- Texto Único Ordenado de la Ley del impuesto a la renta, aprobado por el Decreto
Supremo N.° 179-2004-EF, publicado el 8.12.2004 y normas modificatorias, (en
adelante, “LIR”).
ANÁLISIS:
1. El inciso a) del artículo 37 de la LIR establece que son deducibles los intereses
de deudas y los gastos originados por la constitución, renovación o cancelación
de aquellas, siempre que hayan sido contraídas para adquirir bienes o servicios
vinculados con la obtención o producción de rentas gravadas en el país o para
mantener su fuente productora.
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