Informe Nº 095-2022-3-0450 de Contraloría general de la República, 08-08-2022
| Fecha de publicación | 27 Enero 2023 |
| Fecha | 08 Agosto 2022 |
| Número de informe | 095-2022-3-0450 |
| Emisor | GOBIERNO REGIONAL APURÍMAC |
| Tipo de proceso | AUDITORIA FINANCIERA |
CALDAS
MIRANDA
LLONTOPPALOMINOYASOCIADOS
ASOCIADOS
AUDITORES
Y
CONSULTORES
Audimres&
Consulrores
CONSORCIO
DE
SOCIEDADES
DE
AUDITORIA
OFICIO
N°
022120221CMA-
LLPAIAFGIGRA(
P.
2019)
Lima,
08
de
agosto
de
2022
Señores.
Contraloria
General
de
la
República
Camilo
Carrillo
114-
Jesús
Maria
Presente. -
Asunto:
Remitimos
el
Expediente
6 -
Código
54.
03.05 (
Reporte
de
Deficiencias
Signifcativas
Financiero)
del
GobiernoRegional
de
Apurímac -
Unidad
Ejecutora
001
Sede
Central,
al
31
de
diciembre
correspondiente
al
periodo
2019.
Referencia:
Informe
de
designación
N°
004-
2021-
CGICEDS
de
fecha
16
de
diciembre
del
2021.
De
nuestra
especialconsideración:
Por
medio
de
la
presente
reciba
el
especial
saludo
del
Consorcio
de
Sociedades
de
Auditoria
CALDAS
MIRANDA &
ASOCIADOS
CONTADORES
PÚBLICOS
SOCIEDAD
CIVIL
y LLONTOP
PALOMINO
Y
ASOCIADOS
SOCIEDADCIVIL
con
RUC
N°
20505231369,
quienes
con
Informe
de
la
Referencia,
hemos
sido
designado
por
la
Contraloria
General de
la
Repúbiica
para
efectuar
la
Auditoría
Financiera
Gubemamental
al
Gobierno
Regional
de
Apurimac
periodo
2019, estamos
enviando
ei
Reporte
de
Deficiencias
Significativas
Financiero.
Agradeciendo
su
estimada
atención
a
la
presente,
nos
despedimos
de usted,
reiterando
los
sentimientos
de
nuestra
especial
consideración.
Atentamente,
CALDAS
MIRA
A&
ASOCIA
OS
S.
C.
CPCC.
ANGE
MIRANDA
HUAMANi
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2
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SOCI
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2022
2
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AV.
MANUEL
CIPRIANO
DULANTO
N°
1415
OFICINA
1702
PUEBLO
LIBRE-
LIMA-
PERU
TELF.:
997
401
957/
995553
458/983
535023
CALDAS
MIR/
NDA
LLONTOPPALOMINOYASOCIADOS
AUDITORES
Y CONSULTORES
ASOCIADOS
uditores
8
Consulmres
CONSORCIO
DE
SOCIEDADES
DE
AUDITORIA
GOBIERNO
REGIONAL
DE
APURIMAC
SEDE
CENTRAL
REPORTE
DE
DEFICIENCIAS
SIGNIFICATIVAS
FINANCIERO
AL
31
DE
DICIEMBRE
DEL
2019
EXPEDIENTE
6
CODIGO
54.
03.
05
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AV.
MANUEL
CIPRIANO
DULANTO
N°
1415
OFICINA
1702
PUEBLO
LIBRE-
LIMA-
PERU
TELF.:
997
401
957/
995
553458/
983535
023
CALD/
S
MIRANDA
LLONTOPPALOMINOYASOCIADOS
ASOCl/
DOS
AUDITORESYCONSULTORES
Auditores&
Consul
ores
CONSORCIO
DE
SOCIEDADES
DE
AUDITORIA
SOCIEDAD
DE
AUDITORÍA
CALDAS
MIRANDA
8
ASOCIADOS
CONTADORES
PUBLICOS
SOCIEDAD
CNIL
INFORME
N°
095-
2022-
3-
0450-RDS
AUDITORIA
FINANCIERA
A
GOBIERNOREGIONAL
APUR(
MAC
REPORTE
DE
DEFICIENCIAS
SIGNIFICATIVAS (
RDS)
FINANCIERO
SEDE
CENTRAL
GOBIERNO
REGIONAL
APURIMAC"
PER(
ODO
1
DE
ENERO
AL
31
DE
DICIEMBRE
DE
2019
TOMO
1
APURIMAC -
PERÚ
AGOSTO -
2022
DECENIO
DE
LA
IGUALDAD
DE
OPORTUNIDADES
PARAMUJERES
Y
HOMBRES"
AÑODEL
FORTALECIMIENTO
DE
LASOBERANÍA
NACIONAL"
II II
III
II II II
II
II
IIII
II
III
II
IIII111131
II
III
II
II
II
II II
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9
AV.
MANUEL
CIPRIANO
DULANTO
N°
1415
OFICINA
1702
PUEBLO
LIBRE-
LIMA-
PERU
TELF.:
997
401
957/
995
553
458/
983
535
023
ENTIDAD:
442
GOBIERNO
REGIONAL
DE
APURÍMAC
EJECUTORA:
001
REGIÓN
APURÍMAC-
SEDE
CENTRAL [
000747]
REPORTE
DE
DEFICIENCIAS
SIGNIFICATIVAS
DE
LOS
ESTADOS
fINANCIEROS
POR
ELAÑO
TERMINADO
AL
31
DE
DICIEMBRE
DE
2019
CONTENIDO
Pág.
Presentación
2
Defciencias
Significativas
con
Relación
a
los
Estados
Financieros
3
Deficiencias
Signifcativas
con
Relación
a
los
Estados
Financieros
del
Periodo
Anferior
27
Pyo.
o.
ar
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CO
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Q
SOC
ADES
i1
Pág.
1
de
28
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CALDAS
MIR/
NDA
LLONTOPPALOMINOYASOCIADOS
SOCIADOS
AUDITORESYCONSULTORES
Audi
orc.
X
Consulmre>
CONSORCIO
DE
SOCIEDADES
DE
AUDITORIA
Señor:
Lic.
Baltazar
Lantarón
Núñez
Gobernador
Gobierno
Regional
de
Apurímac
Presente.-
De
nuestra
consideración:
El
presente
documento
denominado "
Reporte
de
Deficiencias
Significalivas —
RDS
Financiero"
se
emite
en
el
marco
de
la
Auditoría
Financiera
Gubernamental
dei
Gobierno
Regional
de
Apurimac,
Ejeatora:
001
Región
Apurímac •
Sede
Central [
000747] (
en
adelante
la
Entidad),
por
el
período
2019
y
en
cumplimiento
de
la
Directiva
N°
004-
2022-
CG/
VCSCG
denominada "
Auditoría
Financiera
Gubernamental
y
el
Manual
de
Auditoria
Gubernamental"
aprobada
por
la
Contraloría
General de
la
República
mediante
Resolución
N°
031-
2022-
CG
de
fecha
14
de
febrero
del
2022.
Una
Defciencia
Signifcativa
es
una
deficiencia
en el
control interno,
o
una
combinación
de
deficíencias,
que
afectan
adversamente
Ia
capacidad
de
la
Entidad
para
iniciar,
autorizar,
regisirar,
procesar
o
repoRar iníormación
financiera
e
información
presupuestaria
de
forma
fable,
de
conformidad
con
los
principios
o
normas aplicables,
y
existe
una
probabilidad
más
que remota, que
una
manifestación errónea
en
las
cuentas anuales,
no
sea
prevenida
o
detectada
y
corregida
en
plazo
oportuno.
De
nuestros
procedimientos
de
auditoría aplicados
hemos
identifcado
Defciencias
Significativas
que
afectan
Ia
razonabilidad
de
la
información
fnanciera
preparada por
la
Entidad
al
31
de
diciembre
de
2019,
las
cuales
se
detallan
en
el
repoRe
adjunto.
Agradecemos
a
los
funcionarios
y
personal
de
la
Enlidad por
la
colaboración
y
facilidades
brindadas
durante
la
ejecución
de
nuestroexamen.
Quedamos
a
su
disposición
para
ampliar
o
brindar
la
información
que
consideren necesario sobre
el
contenido
del
presenteinforme.
Lima-
Perú
8
de
agosto
del
2022
Consorcio
C Idas
Mirandn &
AsocindosContndores
P
iblicos
Sociednt!
CiviUL(
ontnp
Pnlo
ni
to
y
Asociudos
Sociednd
Civil
Refrendado
por:
Socio)
Ángel Vicente
iranda
Huamani
Contador
Públic
Colegiado Certificado
Matricula
Nro. 23
16
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Pág.
2
de
28
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AV.
MANUEL
CIPRIANO
DULANTO
N°
1415
OFICINA
1702
PUEBLO
LIBRE-
LIMA-
PERUTELF.:
997
401
957/
995
553458/
983
535
023 ,
Gobierno
Regional tle
Apurimac
001
Región
Apudmac
5ede
Central¡
000747]
Reporte
de
Deficiencias
Signi(
icativas
RDS
Financiero
AI
31
tle
diciembre
del
2019
REPORTE
DE
DEFICIENCIAS
SIGNIFICATIVAS (
RDS)
fINANCIERO
Para
Lic.
Baltazar
Lantarón
Núñez
Gobernador
Regional
de
Apurímac
Nombre
de
la
Entidad/
Pliego
Pliego
442
Gobierno
Regional
De
Apurimac
Unidad
Ejecutora/
Pliego
Ejecutora:
001
Región
Apurímac-
Sede
Central [
000747]
Periodo
Auditado 2019
Nombre
de
la
Sociedad
de
Auditoria
Consorcio
CaldasMiranda
8
Asociados
Contadores
Públicos
Sociedad
Civill
Llontop
Palomino
y
Asociados
Sociedad
Civil
I.
DEFICIENCIAS
SIGNIFICATIVAS
CON
RELACIÓN
A
LOS
ESTADOSFINANCIEROS
DEFICIENCIA
SIGNIFICATIVA
N°
01
EL
RUBRO
DE
EFECTIVO
Y
EQUIVALENTE
DE
EFECTIVO,
EN
LAS
SUB-
CUENTAS
CONTABLES
1107.
03
DEPÓSITOS
EN
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
PUBLICAS
Y
LA
1101.
12
RECURSOS
CENTRALIZADOS
EN
LA
CUENTA ÚNICA DEL
TESORO (
CUT)
PRESENTA
DIFERENCIAS
NO
SUSTENTADAS
ADECUADAMENTE
ENTRE
LAS
DIRECCIONES
DE
CONTABILIDAD
Y
TESORERIA,
SE
ENCUENTRANSOBREESTIMADAS
EN
SI
31,
701,
270
SOLES,
ADEMAS
DE
NO
CONTAR
CON
EL
ACTA
DE
CONCILIACION,
POR
TODAS
LAS
CUENTAS
BANCARIAS
QUE
MANTIENEN
SALDOSAL
31
DE
DICIEMBRE
DEL
2019.
TAMBIÉN
SE
REVELA
QUE
HASTA
LA
FECHA
NO
HUBO
RESPUESTA
DE
LAS
CONFIRMACIONES
BANCARIAS
POR EL
EJERCICIO
AUDITADO.
EN
LA
SUB-
CUENTA
1101.
02
CAJA
CHICA,
PRESENTA
UN
SALDO
POR
RENDIR
DE
S11,
279,
749,
PROVENIENTES
DESDE
EL
AÑO
2008
AL
PERIODO
AUDITADO,
GENERANDO
INCERTIDUMBRE
EN
LA
RAZONABILIDAD
DE
LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
Condición
Según
documentación
proporcionada
con
OFICIO
N°
235-
2022-
GRAP/
06IGG
de
fecha
06
de
julio
del
2021,
emitidos
por
la
Gerencia
General,
las
Direcciones de Tesorería,
y
Contabilidad, habiéndose
revisado
y
evaluado
los
saldos revelados
en
el
estado
de
situación
financiera,
al
31
de
diciembre
de
2019,
del
Gobiemo
Regional
de
Apurímac—
Sede
Central,
hemos
evidenciado
que
eI
saldo
presentado
en
el
estado
de
situación
financiera,
en
las
sub
cuentas
1101.
03
Depósitos
En
Instituciones
Financieras
Publicas
y
La 1101.
12
Recursos Centralizados
En
La
Cuenta Única
Del
Tesoro (
CUT),
presenta
diferencias
sin
sustentar
entre
ambas
Direcciones,
además
de
no
contar
con
un
sustento
adecuado,
y
no
presentar
un
acta
de
conciliación
bancaria
al
31
de
diciembre
del 2019
entre
ambas
Direcciones,
y
encontrarse
sobre
estimada
en
S/
31,
701,
270
soles.
Además de
presentar
saldos
por
rendir
que
provienen
desde
el
año
2008
al
2019
en
la
Sub cta.
1101.
02
Caja Chica,
por
S/
1,
279,
749
soles,
generando
inceRidumbre
y
poca
fiabilidad
sobre
los
estados financieros
con
respecto
al
rubro,
por
un
total
de
S/
32,
981,
019
al
31
de
diciembre
del 2019.
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3
de
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Gobiemo
Regional
tle
Apwimac
001
RegiOn
Apurimac
Setle
Central[
000747]
Reporte
de
eficiencias
Significalivas
RDS
Financiero
AI31
de
diciembre
tlel
2019
Determinación
de
Saldos
a
Nivel
de
Sub-
Cuentas
AI
31
de
diciemb_
re de_2019
Saldosegún !
I. _ _ . . .._. -- '.
EsWdo
de Saldo
Diferencia
entre
Diferencia
Sihación
I
conciliado
Saldo
saldos
de
Entre
Saldos '
Cuenta
Sub
Cta.
Denominación
Balance
Se
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Bancos
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ConWbilitlad
de
Contabilidatl
ConWble
Com
roóación
Tesoreria
PorAuditoria
Tesoreria
Y
I
Auditoria
l
Depbsitos
en
insGNcionesfnancieras
I
I
1101.
03
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7.
018,
367
5.
124.
897
5,
124.897
1,
893,470
1893,
470I
Recursos
ireCtamen
e
1101.
030102
Recaudados
858,
229
101,
408
101,
408
756,
820
756,
820 '
1107.
030103
Endeutlamiento
Intemo
1,
795,
947
1,
795,947
1,
795,
947
1701.
030105
Donaciones
2,
069,
002
1,
952,
482
1,
952,
482
116,
520
716,
520
1101.
030106
Translemncias
781766
35334
35,
334
146,
432
146432
Recursos
Delerminatlos
1
Canon,
Sobre
Canoq
Regalías,
Ren
aS
De
AduanasY
1101.
030110
I
Participaciones_
239
239 239
Otras
Cuentas
1101.
030111
Comentes
2,
11J,
184
3,
035,
673
3,
035,
673
922,488 922,488
Recursos CenValizados
en
la
Cuema Unica
tle
1101.
12
Tesoro- CUT
74,
935J20
45,
iD,
920
45,
127,
920
29,
BW,
800
29,
807,
800
Rearsos
Directamente
1101.
1201
Recaudados
CUT
984,573 983,
223
983,
223
1,
350
1.
350 ,
Entleutlamiento
Intemo
1101.
1202 -
CUT
43,
192,
306
14,
943,
730
14,
943)
30
28,248,576
28,
248,
57fi
EndeudamientoExtemo
1
1101.
1203 -
CUT
I
1101.
1205
Transferencias-
CUT
416,
571
416,
577
416,
571
I
Canon,
Sobre
Canon,
Regalías,
Renta
de
Atluanas,
y
PaNcipaciones-
RD-
1101.
1209
CUT
90,
342270
292W967
29200967
1,
141,
303
1,
141.
303
81,
954,
087
50,
252,
677
50,252,817
31, 701,
270
31,
701,
270
Total
Sl.
Fuente:
EsGdos
Financiems(
Contabilidad)
y
Conciliaciones
Bancarias(
Tesoreria
Elaborado:Comisiónauditora
Cabe precisar
que no
cuentan
con
el
acta
de
conciliación bancaria
entre
la
dirección
de
Tesorería
y
Contabilidad
a
la
fecha
de
auditoría,
y
por
ende
se
realizó
un
acta
situacional
por
la
diferencia
de saldos
que
disponen
ambas
direcciones
por
un
importe
de
SI
31,
701,
270,
el
día
19
de
julio
de
2021,
la
cual
fue
firmada
por
los
funcionarios
de
la
dirección
de
Tesorería
el
C.
P.
0
Melchor
Fredy
Ñahui
Cáceres
y
de
la
Dirección
de
Contabilidad
la
C.
P.
0
Yolanda
SotoCarrión.
4`,,
ON7OPq1 '.
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DE
S
EDOP,
A.
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S
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Pág.
4
de
28
Gobierno
Regional
de
Apurímac
001
Región
Apurimao-
Sede
Centrol[
0007d7]
Reportede
Deficiencias
Significativas
RDS
Financiero
AI31
de
diciembre
de12079
Anticuamiento
por
Años (
Aqrupado)
de
los
Fondos
de
Caia
Chica
por
Rendir
AI
31
de
diciembre
de
2019
Año
Suma
De
importe
Suma
De
tmporte
Suma
De
Saldo
Por
HabiliWdo
Rendido
Rendir
2008
33,
000
25,
370
7,630
2009 --,-- -
93,
376 .-.-.--,-
84,
012 _ -_-- _
9.364
2010
28A,
521
255,
587
28,934
2011
308,
300
253,
547 54,752
2012
40,
000
39,
860
140
2014
912,
457
503,
302 409,
155
2009
14,
000
5,
970
8,
030
2010
80,
000
66,
997
13,
003
2011
129.
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106740 _
23,
051
2012
595,
729 500.608 95,
121
2013
902,
156Í
556,090
346,066
2014
162,
000
129,
366 32,634
2015
507,
135
i _
372,
761
129,374
2016 _
j _
25,
OOOa
19,
145
5,
855
2017
i
15,
867
7,
482
8,
385
I _
2018_ -
I -. _ _-
16,
000
6,
997
9,
003
2019
224,
303
125,
054 99,249
en
blanco
1
1
Total
4,
338,
635
3,
058,886
7,
279,749
Fu¢
nle:
ftealizatla
por
Autlitoria
Se
precisa
que
existe
un
saido
por
rendir
proveniente
desde
el
año
2008
al
2019
por
un
importe
de
S/
1,
279, 749.
Criterio
De
acuerdo
con
las
consideraciones
antes
expuestas,
se
advierte
la
transgresión
de
la
normativa
siguiente.
RESOLUCIONGERENCIAL
REGIONAL
N°
216-
2015•GR•
APURIMACIGG, DIRECTIVA
N°
002•2015-
GR-
APURIMACIGG
5. 3.
DE
LA
RENDICIÓN DEL
RESPONSABLE
DEL
FONDO
PARA
CAJA
CHICA
El
rindiente
o
usuario
del
fondo,
debepresentar
su
rendición
al
responsable
de
la
administración
del
fondo
de
caja
chica (Anexo
2),
a
las
48 horas
de
haber
efectuado
el
gasto,
consignando
la
meta,
fuente
de
financiamiento
y
especifica
de
gasto
donde
se
le
habilita,
bajo
responsabilidad;
mediante comprobantes
de
pago
debidamente
detallados,
cancelados
y
emitidos
a
nombre
del
Gobierno
Regional
de
Apurímac,
RUC
N°
20527141762,
Dirección Jr.
Puno
N°
107
Abancay, debiendo
Ilevar
ei
sello
de
pagado,
debidamente
aprobado
por
el
funcionario
que
autorizo
el
habililo
y
el
director
Regional
de
Administración.
Los
importes
por
cada
comprobante
de
pago
no podrán
exceder
el
20% de
la
UIT.
Se
aceptarán
declaraciones
juradas
de
gastos(
Anexo
3)
solo
en
caso
de no
ser
posible
la
obtención
de
algunos
de
los
documentos
señalados
en
el
reglamento
de
comprobantes
de
pago, que
no
debeexceder
el
diez
por
ciento(
10%)
de
una
unidad
impositiva
tributaria(
UIT)
conforme
a
lo
dispuesto
por
la
directiva
de
Tesorería
N°
001-
2007-
EFf77.
15,
artículo
71°,
numeral
7.3
Cada
comprobante
de pago debe
contener
en
la
parte
anterior
el
nombre
de
la
meta
a
la
que
se
afecta
y
al
reverso:
a)
La
sustentación
del
gasto
b)
Nombre
y
firma
del
responsable
del
gasto
c)
Firma
y
sello
de
post
firma
del
jefe
inmediato
d)
Firma
y
sello
post
firma
del
gerente
regional
responsable
de
la
meta
afectada
Z,
LLONTOq
P
2
CO
ORCIO
o
Pág.
5
de
28
SOC
DqDFS ;
A
Oqlq
h
Opd _ ,.
p
GobiernoRegionalOeApurimac
007
Regibn
ApurímaoSede
Central
j000747]
Reporte
de
Ueficiencias
Significativas
RDS
Financiero
AI
31
de
diciembre
del
2019
Los
tuncionarios
y/
o
servidores
que visan
los
comprobantes
de pago
que
sustenían
el
gasto
asumen
la
responsabilidad
de
la
autorización
del gasto
debiendo
tener
en
cuenta
los
principios
de
moralidad
transparencia,
economía
y
trato
justo
e
igualitario,
así
como
observar
las
disposiciones vigentes
sobre
la
racionalidad
y
austeridad
del
gasto
y
las
normas
que
se
mencionan
en
la
base
legal.
RESOLUCIÓNDIRECTORAL
N°
017-
2079-
EFI57.
01
LINEAMIENTOPARA
LA
ELABORACION
Y
PRESENTACION
DE
INFORMACIONFIANCIERA
Y
PRESUPUESTARIAPARA
EL
CIERRE
DEL
EJERCICIOFISCAL
DE
LAS
ENTIDADES
DEL
SECTOR
PUBLICO
Y
OTRAS
FORMAS
ORGANIZATIVAS
NO
FINACIERAS
UE
ADMINISTREN
RECURSOS
PUBLICOS
RECURSOS
PUBLICOS"
4.
ACCIONES
PRELIMINARES
AL
PROCESO
DE
CIERRE
CONTABLE
Con
fines
de
la
elaboración
de
la
información
financiera,
el
Director
General de
Administración
dispondrá
a
los
responsables
de
las
Oficinas
de
Contabilidad,
Oficinas
de
Tesorería,
Oficinas
de
Control
PaUimonial
y
otras
dependencias
de
las
entidades
del
Sector
Público,
lo
siguiente:
d)
Conciliar
los
saldos contables
del
efectivo
y
equivalentes
de
efectivo
con
la
conciliación
bancaria
efectuada
por
las
Oficinas
de
Tesoreria
para
cada
una
de
las
cuentas bancarias que
posean,
incluyendo
la
Cuenta
Única
del
Tesoro
Público,
conforme
a
la
normatividad del
Sistema
Nacional
de
Tesoreria.
Esta
conciliación
es
de
periodicidad
mensual.
Asimismo,
efectuar
la
conciliación
de
los
fondos
y
valores
y
la
conciliación
de
cuentas
de
enlace
con
la
Dirección
General
del
Tesoro
Público.
5.
LINEAMIENTOSPARA
LA PREPARACIÓN
DE
LA
INFORMACIÓN
FINANCIERA
e)
Para
una
adecuada
presentación
del
Estado
de
Situación
Financiera,
las
entidades
del
sector
público
Tienen
en
cuenta
las
siguientes
pautas:
i)
Las
cuentas
que
integran
los
estados
fnancieros
deben
contar
con
el
análisis
de
saldos
correspondiente
a
nivel
de
Sub
Divisionarias,
que
permita
determinar
su
estado,
composición,
presentación,
así
como
establecer
las
acciones
inmediatas
a
desarrollar
por
la
entidad.
Causa:
Esta
situación
recurrente,
se
origina
a
razón
de
que
la
entidad
no ha
adoptado
acciones inmediatas
en
el
periodo
2019 para
sincerar
saldos
que
pertenecen
al
rubro
de
efectivo
y
equivalente
de
efectivo.
Efecto
Se
genera
el
riesgo
en
la
razonabilidad
de
los
estados
financieros,
por
no
realizar
las
concilíaciones
bancarias
entre
las
direcciones
de
Contabilidad
y
Tesorería,
y
no
tomar
acciones
eficientes
sobre
los
saldos
por
rendir
de
caja
chica
que
provienen
de
años
anteriores
que afectan
el
resultado
y
presentación
de
los saldos
del
rubro
de
Efectivo
y
Equivalente
de
Efectivo,
al
31
de
diciembre
del 2019.
Comentarios
de
la
entidad
Mediante
Carta
N°
034/
2022ICMA-
LLPAIAFG/ GRA-
SEDE
CENTRAL(
P.
2019)
de
fecha
26 de
Julio
del
2022
se
comunicó
al
Lic.
Baltazar
Lantarón Núñez,
Gobemador
Regional
de
Apurímac-
Unidad
Ejecutora
001
Región
Apurímac -
Sede
Central (
000747],
otorgándoles
tres (
3)
dias
hábiles
de
plazo
para que
presenten
sus
comentarios
ylo
aclaraciones
debidamente
sustentados
para
su
evaluación
oportuna
en
cumplimiento
a
la
Directiva
N°
004-
2022-
CG/
AFIN
y
el
Manual
de
Auditoría
Financiera
Gubemamental,
aprobadas
mediante
Resolución de
Contraloría
N°
031-
2022-
CG,
del
14
de
febrero
de 2022.
OC,,
ONTOpq
A
la
fecha
de
cierre
no
hubo
comentarios
y/
o
aclaraciones
por
parte
de
los
funcionarios
de
la
Entidad.
y
9
N
pC10 ;
4
SOC ADES
s
PU
ONIP
n
sb>
ba ' .°
Pág.
6
de
28
Goóierno
Regionai
de
Apurimac
007
Región
Apurimac-
Sede
Centrol
000747j
RepoRe
de
Deficiencias
Significativas
RDS
Financiero
AI
31
de
diciembre
del
2019
Evaluación
a
los
comentarios
alcanzados
De
acuerdo
con
la
comunicación
preliminar
de
las
deficiencias
signifcalivas
idenlificadas
y
el
acta
de
discusión
del
borrador
de
informes
finales de
auditoria,
en
la
cual participaron
los
principales
funcionarios
del
Gobiemo
Regional
de
Apurímac—
Unidad
Ejecutora
001
Región
Apurimac-
Sede Central [
000747],
involucrados
en
la
presente deficiencia
signifcativa
identificadas,
quienes
dieron
su
conformidad
frente
a
lo
observado
y
su
compromiso
a
la
implementación
de
las
recomendaciones efectuadas
por
la
Comisión
Auditora,
con
el
fin
de
reducir
su
impacto
en
los
Estados
Financieros
futuros. Ratificamos
la
deficiencia
identificada.
Fechade
discusión
con
la
Administración
de
la
Entidad
Miércoles,
03
de
agosto
del 2022.
Conclusión
N°
7
El
rubro
e(
ectivo
y
equivalente
de
efectivo, presenta
di(
erencia
no
sustentadas por
un
total
de
S/
31,
701,
270,
entre
las
direcciones
de
contabilidad, tesoreria
y
auditoria.
De
las
sub
cuentas contables
1101.
03
Depósitos
En
Inslituciones
Financieras
Publicas
y
la
1101.
12
Recursos Centralizados
En
La
Cuenta Única
Del
Tesoro(
CUT),
y
de
la
sub
cuenta
1101.
02
Caja
Chica,
por
S/
1,
279,
749
soles
por
rendir.
Además,
se
concluye
que
no
se realizó
el
acta
de
conciliación
bancaria
al
31
de
diciembre
del
2019,
generando
incertidumbre
y
poca
fabilidad
sobre
los
estados
financieros
con
respecto
al
rubro.
Cabe
precisarque
no
seobtuvo
respuesta
a
la
fecha
sobre
las
confirmaciones
bancarias.
Recomendación
N°
1
Que
eI
Gobierno
Regional,
disponga
que
la
Dirección
de
Administración
supervise
a
las
jefaturas
de
la
dirección
de
conlabilidad
y
tesoreria,
para
que
realicen
los
procedimientos
necesarios
según
la
normatividad
interna
y
demás
directivas
contables correspondientes,
para
realizar
el
saneamiento
y
sinceramiento
contable
del
rubro
de
equivalente
y
efectivo.
DEFICIENCIASIGNIFICATIVA
N°
02
EN
EL
RUBRO
DE
OTRAS
CUENTAS
POR
COBRAR,
LA
SUB
CUENTA
1203.98
OTROS
PRESTAMOS
PRESENTA
UN
SALDO
POR
COBRAR
DE
SI1,
825,
731.
SOLES,
PROVENIENTES
DE
AÑOS
ANTERIORES,
LOS
CUALES
NO
FUERON
PROVISIONADOS
A
LA
CUENTA
DE
ESTIMACION
DE
COBRANZA
DUDOSA
A
LA
FECHA,
GENERANDO
INCENRTIDUMBRE
EN
LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
AL
31.
12.
2019
Condición
Según
documentación
proporcionada
con
OFICIO
N°
235-
2022-
GRAPI06IGG
de
fecha
O6
de
julio
del
2021,
emitidos
por
la
Gerencia
General, las
Direcciones
de
Tesorería,
y
Contabilidad,
habiéndose
revisado
y
evaluado
los
saldos revelados
en
el
estado
de
situación
financiera,
al
31
de
diciembre
de 2019,
del
Gobiemo
Regional
de
Apurímac—
Sede
Central,
hemos
evidenciadoque
el
saldo
presentado
en
el
estado
de
situación
f
nanciera,
y
los análisis
de
cuenta
al
31
de
diciembre
de
2021,
del
Gobierno
Regional
de
Apurímac -
Cede
Central,
hemos
evidenciado
que
el
saldo presentado
en
el
estado
de
situación
financiera
por
la
sub
cuenta
1203.
98
OtrosPrestamos,
no
fueron
provisionados
en
la
cuenta
de
cobranza
dudosa,
como
señala
el
procedimiento
de
las cuentas
por
cobrar,
cuando
el
saldo
es
de
dudosa
recuperación.
Distorsionando
y
afectando
a
la
razonabilidad
de
los
Estados
Financieros
al
31
de
diciembre
del 2019.
PSpG.
LlONTOA
P
7
a
SOC
RCIO ;
AOES
s
A
0 q
ó
Pág.
1
de
28
b ..__-
Gobierno
Regional
tle
Apurimac
001
Regidn
Apurimac
Setle
Central[
000747]
RepoAe
tle
Oeficiencias
Significativas
RDS
Financiero
AI
31
de
diciemEre
del
2019
Determinación
de
Anticuamiento
Presentado
Por
Años
De
Otros
Prestamos
Importe
De
Cuentas
Por
Cobrer,
Por
Otros
Total Par
Fechas
Acumuladas,
En
Años
Prestamos
AñosAnleriores
Re
isVosinFecha
I
71,
925.
41
12/
12/
2007
8,
386.
82
19/ 12/
20W
352,
446.
83
i
29/
11J2007
178,
101.
06
31112/
2007
13,
483.
43
15/
0112008
186,
301.
54
23/
01/
2008 _ - -- 217,
936.
58
24/ 01/
2008
11,
800.
00
5102/
2008
440.
06
18/
03/
2008
47,
734.
00
19/
03/
2008
15,
937.
05
I
26/03/
2008 90,
412.
50
20/
05/
2008
4,
000.
00
4I06/2008
112,
000.
00
5106I2008
457,990.
59
i
vosizooe
a,
aozao
30I03I2009
52,
428,
02
Total
eneral
1,
825,
731
Fuenle:
Análisis
ConGble
ElaCoradO:
Comisión
auAitOro
Determinación
del
Anticuamiento
Presentado
Por
Días
De
OtrosPrestamos
Vigente
De0a30dias
31a60
días
61
a 90
dias
91
a 180
dias
180
a
360
dias
Más
de
360
dias
1,
753,
605
Total
1,
753,
805
Diferencia
de
Registros
sin
fecha
71,
925
1,
825,
731
1,
825,
731
Fuente:
Análisis
ConWble
Elahorzdo:Comisión
autlitoro
Cabe
señalar
que
las
deudas
por
Otros
Prestamos
provienen
de
los
años 2007,
2008,
2009
y
años
anteriores
que
no
se
encuentran
identificados
por
la
entidadcomopresentan
en
el
análisis
contable
que
sustenta
los
estadosfinancieros,
el
saldo
de
registro
contable
sin
fecha
identificada
es
por
S/
71,
925
soles
a131
de
diciembre
del 2019.
También
se
precisa
que
las
otras
cuentas
por
cobrar
no
fueron
provisionadas
eo``
ONTpPp
o
cobranza
dudosa
pese
a
la
antigüedad
que
lienen
por
cobrar.
1
Ó
fi
N
C\
z\
SOC
DES
p
p1A
y:
1c
a
b)
V '
j•:
Pág.
8
de
28
Gobiemo
Regional
de
Apurímac
001
Regíón
Apurimac-
Setle
Centrol[
000747j
Reporte de
Oeficiencias
Significativas-
RDS
Financiero
AI
31
de
tliciembre
de12019
CfÍt0fÍ0
De
acuerdo
con
las
consideraciones
antes
expuestas,
se
advierte
la
transgresión
de
la
normativa
siguiente.
Modifican
Instructivo
N°
3- "
Provisión
y
Castigo
de
las
Cuentas
Incobrables"
del
Compendio
de
la
Normatividad
Contableaprobadopor
Res.
N°
067-
97-
EFI93.
01
RESOLUCIONDIRECTORAL
N°
011-
2009-
EF-
93.
01
Instructivo
N°
3
Provisión
Y
Castigo
De
Las
Cuentas
Incobrables
Directiva
N°
004•
2019-
EFI51.
01
RESOLUCIÓN
DIRECTORAL
N°
017-
2019-
EFI51.
07
LINEAMIENTO
PARA
LA
ELABORACION
Y
PRESENTACION
DE
INFORMACIONFIANCIERA
Y
PRESUPUESTARIA
PARA
EL
CIERREDEL
EJERCICIO
FISCAL
DE
lAS
ENTIDADES
DEL
SECTOR
PUBLICO
Y
OTRAS
FORMAS
ORGANIZATIVAS
NO
FINACIERAS
QUE
ADMINISTREN
RECURSOS
PUBLICOS
RECURSOS
PUBLICOS"
4.
ACCIONESPRELIMINARES
AL
PROCESO
DE
CIERRE
CONTABLE
Con
fines
de
la
elaboración
de
la
información
financiera,
el
Director
General
de
Administración
dispondrá
a
los
responsables
de
las
Oficinas
de
Contabilidad,
Oficinas
de
Tesoreria,
Ofcinas
de
Control
Patrimonial
y
otras
dependencias
de
las
entidades
del
Sector
Público,
lo
siguiente:
a)
Calcular
las
estimaciones
contables
requeridas
para
la
elaboración
de
la
información
fnanciera.
Las
siguientes estimaciones
son
de
periodicidad
mensual: depreciación,
amortización, estimación
o
deterioro
de
cuentas
incobrables,
vacaciones
y
compensación
por
tiempo
de
servicios
del
personal,
entre
otras.
El
cálculo
de las
estimaciones
por
obligaciones
previsionales
es
de
periodicidad
anual.
La
Oficina
de
Contabilidad
estará
a
cargo
del
registro
contable.
5.
LINEAMIENTOS
PARA
LA
PREPARACIÓN
DE
LA
INFORMACIÓN
FINANCIERA
e)
Para una
adecuadapresentación
del
Estado
de Situación
Financiera,
las
entidades
del
sector
público
Tienen
en
cuenta
las
siguientes
pautas:
i)
Las
cuentas
que
integran
los
estados
financieros
deben
contar
con
el
análisis
de
saldos
correspondiente
a
nivel
de Sub
Divisionarias,
que
permita
determinar
su
estado,
composicíón,
presentación, asi como
establecer
las
acciones
inmediatas
a
desarrollar
por
la
entidad.
Causa:
Esta
situacián
recurrente,
se
origina
a
razón
de
que
la
entidad
no ha
adoptado
acciones
inmediatas
en
el
periodo
2019
para
sincerar
saldos
que
pertenecen
al
rubro
de
otras
cuentas
por
cobrar.
Efecto
Se
genera
el
riesgo en
la
razonabilidad
de
los
estados
fnancieros,
por
ser
una
cuenta
incobrable
a
la
actualidad,
por
no
haber realizado
la
evaluación
de
deterioro
por
la
baja
probabilidad
de
cobranza
y
no
haber
Ilevar
un
control
adecuado
de
las
cuentas
por
cobrar,
que
se
dispuso
la
entidad,
que provienen
de
años anteriores
y
afectan
el
resultado
y
presentación
de
los
saldos
del
rubro
de
Otras
Cuentas
por
Cobrar,
al
31
de
diciembre
del 2019.
PS
C
ILONTOpo
CON '
4
SOCI
qD
S ;
1
AU
p
ap
o.
Pág.
9
de
28
y _
Gobierno
Regional
tle
Apurimac
007
RegiOn
Apurímaa5ede
Central[
0007d7]
Reporte
tle
Deficiencias
Significativas
RDS
Financiero
AI
31
Ee
Aitiembre
de12019
Comentarios
de
la
entidad
Mediante
Carta
N°
034/
2022ICMA-LLPAIAFG/
GRA-
SEDECENTRAL(
P.
2019)
de
fecha
26 de
Julio
del
2022
se
comunicó
al Lic.
Baltazar
Lantarón
Núñez,
Gobemador
Regional
de
Apurimac-
Unidad Ejecutora
001
Región
Apurimac -
Sede
Central [000747],
otorgándoles
tres (
3)
días
hábiles
de
plazo
para
que
presenten
sus
comentarios
ylo
aclaraciones
debidamentesuslentados
para
su
evaluaciónoportuna
en
cumplimiento
a
la
Directiva
N°
004-
2022-
CGIAFIN
y
el
Manual
de
Auditoría
Financiera
Gubemamental,
aprobadas
medianteResolución
de
Contraloría
N°
031-
2022-
CG,
del
14
de
febrero
de 2022.
A
la
fecha
de
cierre
no hubo
comentarios
ylo aclaraciones por
parte
de
los
funcionarios
de
la
Entidad
Evaluación
a
los
comentarios
alcanzados
De
acuerdo
con
la
comunicación preliminar
de
las
deficiencias
significativas
identificadas
y
el
acta
de
discusión
del
borrador
de
infortnesfinales
de
auditoria,
en
la
cual
participaron
los
principales(uncionarios
del
Gobiemo
Regionalde
Apurimac—
Unidad
EJecutora
001
Región
Apurimac-
SedeCentral [
OOW47,
involucrados
en
la
presente
defcienciasignifcativa
identificadas,
quienes
dieron
su
conformidad
frente
a
lo
observado
y su
compromiso
a
la
implementación
de
las
recomendaciones
efecluadas
por
la
Comisión
Auditora,
con
el
fin
de
reducir
su
impacto
en
los
Es(
ados
Financierosfuturos,
Ratificamos
la
de(iciencia
identifcada.
Fecha
de
discusión
con
la
Administración
de
la
Entidad
Miércoles,
03 de
agosto
del
2022
Conclusión
N° 2
El
rubro
de
otrascuentaspor cobrar,
la
sub
cuenta
1203.98Otros
Prestamos, presenta
cuenfaspor
cobrar
provenienles
del
año
2007, 2008, 2009
y
años
anteriores,
las
cuales
a
la
fecha
no
han
sido
provisionadas
comocuentas
de
cobranza
dudosa,
debido
a
la
baja
probabilidad
que
existe
de
ser
cobrables,generando
inceRidumbre
en
la
razonabilidad
de
los
estados
financieros
al
31
de
diciembre
del
2019
Recomendación
N°
2
Que
el
Gobierno
Regional,
disponga
que
la
Dirección
de
Administración,
supervise
a
la
jefatura
de
la
dirección
de
contabilidad,
para
que realicen
el
sinceramiento
contable
y
los
procedimientos necesarios
para
realizar
la
cobranza,
del
rubro
de otras
cuentas por
cobrar
según
los
lineamientos
que
establece
la
normatividad
intema
y
demás
directivas contables
correspondientes
DEFICIENCIA
SIGNIFICATIVA
N°
03
EL
RUBRO
DE
SERVICIOS
Y
OTROS
PAGADOS
POR
ANTICIPADO,
EN
LAS
SUB
CUENTAS
1205.0501
VIATICOS
PRESENTA
DIfERENCIAS
NO
SUSTENTADAS
ENTRE
LA
DIRECCION
DE
CONTABILIDAD
Y
LA
DIRECCION
DE
TESORIA
POR
SI
109,
474,
Y
LA
SUB
CUENTA
1205.0502
OTRAS
ENTREGAS
A
RENDIR
CUENTA
POR
SI5,
119,
232,
con
una
diferencia
total
SI.
5,
228, 705,
AMBAS
SE
ENCUENTRAR
POR
RENDIR
AL
31.
12.
2019,
POR
UN
TOTAL
DE
SI
6,
044,
773.
Condición
Según
documenfación
proporcionada
con
OFICIO
N°
235-
2022-GRAP/
06/
GG
de
fecha
06
de julio del
2021,
emitidos
por
la
Gerencia
General,
las
Direcciones
de
Tesorería,
y
Contabilidad,
habiéndose
revisado
y
evaluado
los
saldos revelados
en
el
estado
de
situación
financiera,
al
31
de
diciembre
de 2019,
del
Gobiemo
Regional
de
Apurimac—
Sede
Central, hemos
evidenciado
que
el
saldo
presentado
en
el
estado
de situación financiera,
en
las
sub
cuenlas
1205.
0501
Viáticos
y
la
sub
cuenta
1205.
0502
Otras
Entregas
a
Rendir
Cuenta, presentan
una
diferencia
total por
SI
5,
228,705 soles, por rendir eMre
la
las
direcciones
de
contabilidad
y
tesorería,
generando
poca
fiabilidad
e
inceRidumbre
en
la
razonabilidad
de
los
estados
financieros
al
31
de
diciembre
del
2019
yo}
ONTppp9(
é
C
3
z
S
C
E
PUES
ó
SPU01
R1A
ó
rb0
b '.. /
Pág.
10
de
28
Gobiemo
Regional
de
Apurímac
U01
Repión
ApurimaoSede
Centrol[
OOO7d7j
Reporte
de
De(
iciencias
Signi(
icativas
RDS
Financiero
AI31
de
tliciemóre
tlel
2019
Determinación
de Saldos
a
Nivel
de
Sub
Cuentas
AI
31
de
diciembre
de
2019
Codigo
P
Oficina
de
Tesoreria
Oficina
de
Diterencia(
t)
ConWble
Es
ecifica
Denominación
Contabilidad
EE.FF
Total
AI31.
12.
2019
AI37.
12.
2019_
Sl.
1205
Entregas
A
Rendir
Cuenta__
1205.
0501 _
Viaticos _
613,282
721,
755----
09,
474
1205.
0502
O
ras_
EntregasARendirCuenta
202,786
5,
322,
017
119,
232
ToWI
Diterencia
no
Sustentada
al
31.
Dic20t9
Sl.
613,
282
6
044773
5,
228705
Fuente:
Nota
a
los
EE.
FF
N°
7
y
Resumen
Contahle
del Almacén
al
31.
12. Z019
Elaborado:
Comisitin
auditora
Determinación
del
Anticuamiento
Presentado
oor
Años
de
Yáticos
Por
Contabilidad
2012-- - - _- - - _
83,
17140
2013
99.610 64
2014
260,
500 59
2015
98, 764.
98
2016
21,
444.
36
2017 -- -_-- -_--
3,
155.
00
2018
21,
730.
40
2019
134,
378.
42
Total
722,756
Fuente:
AnAlisis
Con
ahle
a131. 12
2019
Elaborado:
Comisidn
auditaa
Se
observa
que
según
la
dirección
de
contabilidad
existen
viáticos
por
rendirdesde
el
año
2012 hasta
el
año
2019
por
S/
696,722,
756 soles
Determinación
del
Anticuamiento
Presentado
por
Años
de
Otras
Entreqas
A Rendir
Cuenta
AñosAnferiores)
123,255
123255
1994
500 500
2000
3,
580
3,580
I2007
1,
000 -
1.
000
i
2007
13,
991
1,
699
72,
292
I
2002
5,
200 5,200
2003
16,
932
16.
932
2004
56,
159
56J59
2005
36,309
4,
317
32,366
i
2005
172,679 172,
879
2006
11,
681
11,
681
2006
560,
420 156
561,
675
2007
2,940,
014
2,
255,
705
684,310
i2007
1.
674,
535
1,
222,
070 452,
926
2008
513,
657
92,
712 _
420,
945
I2008
2,
187,
789 85,
707
2096,
083
2009
35J81
34,
295
886
2010
4,
360
3,
260
1,
100
2011
6.065 6,
065
2013
22.
129
21
265
864
P.
LLOryrOq
ZO
4790.038
65,
767
724,
271
P
q
CON
SOC ADE ¡;
q
AS
ó
Pág.
11
de
28
a
a
p
o _ '
ce
1
Gobierno
Regional
de
Apurimac
001
Región
Apurimao5ede
Central(
000747j
Reporte
de
eficiencias
Signifiwtivas-
R
S
Financiero
AI
37
de
diciembre
de12019
2015 ------ -- — --
265,
949 -- - - - - --
159.668 106.
281
2016
1
27,
351
21,
350
2017
36,
002
30,
004
5.
998
2017
27,
537
277,
979
244,
442
2018
4.
368
588 --
3.
780
2019
495.
942
407;
100
88.842
Total
9
998 473
4
678
603
5
322,
017
Fuenre.
AnAlisis
Contable
al
31.
12.
2019
Elaborado:
Comisión
autliro2
Cabe
precisar
que
en
la
sub
cuenta contable
Otras
Entregas
a
Rendir Cuenta,
se
tiene
saldos por rendir
de
los
años
anteriores
al
año
2019,
por
un
importede SI5,
322,
017
soles
al
31
de
diciembre
del
2019.
Criterio
De
acuerdo
a
las
consideraciones
antes
expuestas.
se
advierte
la
transgresión
de
la
normativa
siguiente.
RESOLUCION
GERENCIAL
GENERAL REGIONAL
N°
159-
2014-
GR-
APURIMACIGG,
DIRECTIVA
N°
004-20141GOBIERNO
REGIONALAPURIMACIGG
NORMAS
PARA
EL
OTORGAMIENTO
DE
VIATICOS
A
FUNCIONARIOS
Y
SERVIDORES
PUBLICOS
DE
LA
UNIDAD
EJECUTORA
001-
SEDE
CENTRAL
DEL
GOBIERNO
REGIONAL
DE
APURIMAC
11.
2
DE
LA
RENDICIÓN
DE
CUENTAS(
ANEXO
N
03).
Para
la
rendición
se
tomará
en
cuenia
las
siguientes
insUucciones.
a)
La
Oficina
de
Tesorería
revisará
la
parte
que
corresponde
a
Planilla
de Viaje
del
Anexo
N°
03
en
estricta
observancia
del
Art.
3°
del
D.
S. N°
07-2013-
EF,
cuyo
contenido
es
el
siguiente:
Art.
3°.-
Rendición
de
Cuentas.-
Las
personas
de
acuerdo
a
lo
establecido
en
el
aRiculoprimero
de
la
presente norma
que perciba
viáticos
deben
presentar
la
respectiva
rendición
de
cuenta
y
gastos
de
viaje
debidamente
sustentada
con
los
comprobantes
de pago
por
los
servicios
de
movilidad,
alimentacián
y
hospedaje
obtenidos
hasta
por
un
porcentaje
no
menor
al
setenta
por
ciento (
70%)
del
monto
otorgado.
El
saldo resultante,
no
mayor
al
treinta
por ciento (
30%)
podrá
sustentarse
mediante
Declaración
Jurada,
siempre
que
no
sea
posible obtener
comprobantes
de pago
reconocidos
o
emitidos
de
conformidad
con
lo
establecido
por
la
Superintendencia
Nacional
de
Administración
Tributaria-
SUNAT.
La
rendición
de
cuentas
deberá presentarse
dentro
de
los diez
10)
dias hábilescontados
desde
la
culminación
de
la
comisión
de
servicios".
b)
Llenar
el
formato
que
corresponde
a
Rendición
de
Cuentas
del
Anexo
N°
03
consignando
datos
referentes
al
N°
del SIAF,
el N°
del
Comprobante
de
Pago (
C!
P)
con
los que
el
comisionado
ha
recibido
el
monto
otorgado,
asi
como
los
casilleros
de
viáticos
compuestospor
el
importe
de
Pasajes
y
Viáticos
cuyo
monto
es
la
suma de
los
gastos
efectuados
según
Comprobantes
de
Pago
y
la
Declaración
Jurada
cuya
suma
de
amboscasilleros
hacen
el
Total
Viáticos.
c)
La
Rendición
propiamente
dicha
es Ilenando
con
cifras
los
espacios
que
corresponde
al
Monto
Otorgado,
el
Monto Rendido(
Suma de
Viáticos según
C/ P
y
Declaración
Jurada
de
la
Rendición
de
Cuentas,
así
como
el
Saldo
según
corresponda.
Si
en
la
liquidación
de
la
rendición
de
cuenta
resultara
saldo
a
favorde
la
entidad
se
utilizará
el
Formato T-
6
que
facilitará
la
Dirección
de
la
Oficina
de
Tesorería
y
deberá depositarse
en
el Banco
de
la
Nación,
cuyo
Boucher
de
depósito
se
adjuntará
a
la
rendición,
dentro
del
plazo
previslo
para
la
rendición
de
cuenta
diez (
10)
días calendarios
después
de
culminada
la
comisión,
caso
contrario
el
Comisionado
se
verá
afectado
con
el
descuento
4,
OMTOPp'
del
imporle
recibido,
en
la
Planilla
Única
de
pagos
sin
lugar
a
presentar
reclamo
alguno,
en
r°
o
o
cumplimiento
de
la (
irma
del
Anexo
02 "
Autorización
de
Descuento
por
Planilla
Única
de
Pagos
o
ó
C
N
Pp
E5
ó
CAFAE"
y
además
se
aplicarán
intereses
a
partir
del
Onceavo
dia
posterior
a
la
fecha
de
conclusión
Sp
OA
p
ó
de
comisión
n .
v '
Pág.
12
de
28
Gobiemo
Regional
de
Apurimac
001
Reqibn
Apurímao5ede
Central[
0007d7]
fteporte
de
Oeficiencias
Significativas-
RDS
Financiero
At
31
de
diciembre
del
2019
RESOLUCION
GERENCIAL
GENERAL
REGIONAL
N°
327-
2017-
GR-
APUR
MACIGG,
DIRECTIVA
N°
007-
2017•GRAPI061GG,
NORMAS
PARA
LA
SOLICITUD,
OTORGAMIENTO,
EJECUCION
Y
RENDICION
DE
CUENTA
DE
ENCARGOS
INTERNOS
AL
PERSONAL
DEL
GOBIERNO
REGIONAL
DE
APURIMAC
DE
LA
UNIDADEJECUTORA
747 —
SEDE
CENTRAL
DEL
GOBIERNO
REGIONAL
DE
APURIMAC.
8.
3
De
la
Rendición
de
cuentas
8.
3.
1.
Las
rendiciones
de
cuentas
de
los
encargos
internos
otorgados,deberán
ser
presentadas
Ante
la
dirección
regional
de
administración
o
quien
haga sus
veces
debidamente
documentadas
con
los
datos
especificos
en
el
formato
N°
03
hoja
de
rendición
de
cuentaspor
encargos
internos,
en
el
plazo
no
mayor
de
tres(
03)
dias hábiles
de
culminada
la
actividad
o
eventomateria
del
encargo
inlerno,
salvo
que
se
lrate
de
actividades
en
el
exterior
del
país,
cuyo
caso
puede
ser
hasta(
15)
dias
calendario.
DECRETO
LEGISLA71V0
N°
1441 -
DECRETO
LEGISLATIVO
DEL
SISTEMA
NACIONAL
DE
TESORERÍA
SUBCAPÍTULO
IV
GESTIÓN
DE
TESORERÍA
Articulo
20:
Reglas
para
la
Gestión
de
Tesorería
Para
la
Gestión
de
Tesorería,
se
utilizan
las
siguientes
reglas:
2.
Rendiciones
de
Cuentas
ylo
Devoluciones
por
Menores
Gastos:
Las
rendiciones
de
cuentas
y/
o
devoluciones
por
concepto
de
encargos,
caja
chica
u
otros
de
similar
naturaleza
autorizados
por
la
Dirección General
del
Tesoro Público se
efectúan
y
registran
en
los
plazos
y
condiciones
que
establecen
las
Directivas
del
ente
rector, incluyendo
la
aplicación
de
intereses
y penalidades cuando
corresponda
Directiva
de
Tesorería
N°
001-
2007-
EF/
77.
15
aprobada
con
Resolución
Directoral
N°
002-
2007-
EF-
77.
15
SUBCAPÍTUL0111
PAGOS
EN
EFECTIVO
Articulo
40:"
Encargos"
a
personal
de
la
institución.
40.
1
Puede
utilizarse
excepto
la
modalidad
de
2
Encargo"
a
personal
expresamente
designado
para
la
ejecución
del
gasto
que
haya
necesidad
de
realizar
atendiendo
a
la
naturaleza
de
determinada
funciones
al
adecuado cumplimiento
de
los
objelivos
institucionales
a
las
condiciones
y
caracteristicas
de
cierta tareas
y
trabajo
o
a
restricciones justificados
en
cuando
la lo
local
de
determinado
bienes
y
servicios.
En
este último
caso
con
previo
informe
del
órgano
de
abastecimiento
u
oficina
que
haga
sus
veces
40.
2
El
uso
de
esta
modalidad
debe
regularse mediante
Resolución
del
Director
General
e
Administración
o
de
quien
hagasus
veces
establecimiento
que
para
cadacasose
realice
la
descripción
del
objeto
del "
Encargo"
los
conceptos
del
gastos
sus
montos
máximo
las
condiciones
a
que
deben
sujetarse
las
adquisidores
y
contratos
a
ser
realizadas
y
el
tiempo
que
tomara
el
desarrollo
de
las
mismas
señalando
el
plazo
para
la
redición
de
cuentas
debidamente
documentada
la
que
no
debe
exceder
los
tres (
3)
dias
hábíles
después
de
concluido
la
actividad
materia
de
encargo
salvo
cuando
se
trate
de actividades desarrollados
en
el
exterior
del
país
en
cuyo caso
puede ser
hasta
quince(
15)
de
calendario.
Causa:
Esta
situación recurrente,
se
origina
a
razón
de
que
la
entidad
no ha
adoptado
acciones
inmediatas
en
el
periodo
2019
para
sincerar
saldos
que
pertenecen
al
rubro
de de
servicios
y
otros
pagados
por
anticipado.
Efecto
Se
genera
el
riesgo
en
la
razonabilidad
de
los
estados
fnancieros,
por
no
Ilevar
un
control
adecuado
de
los
encargos
y
viáticos
que
se
dispuso
al
personal
de
la
entidad
y las
rendiciones,
que
provienen
de
años
anteriores
y
afectan
el
resultado
y
presentación
de
los
saldos
del
rubro
de
Servicios
y
Olros
Pagados
por
Anticipado,
al
3t
de
diciembre
del 2019.
P50G.
LLOryTp
q
P
A
OC
QÁ
CIO ;
Pág.
13
de
28
4
q
jE9
DES
ORIA
ó
y
o:
j.
GobiernoRegionaldeApurimac
001
Región
ApurimaoSede
Cenlral
000747
Reporte
de
Deficiencias
Significativas
RDS
Financiero
AI
37
tle
diciembre
del
2019
Comentarias
de
la
entidad
Mediante
Carta
N°
034/
2022/CMA-LLPAIAFG/ GRA-
SEDE
CENTRAL(
P.
2019)
de
fecha
26
de
Julio
del
2022
se
comunicó
al
Lic.
Baltazar
Lantarón Núñez,
Gobemador
Regional
de
Apurímac-
Unidad Ejecutora
001
Región
Apurímac -
Sede
Central [
000747], otorgándoles
tres ( 3)
días hábiles
de
plazo
para
que
presenlen
sus
comentariosylo aclaraciones debidamentesustentados
para
su
evaluación
oportuna
en
cumplimiento
a
la
Directiva
N'
004-
2022-
CGIAFIN
y
el
Manual
de
Audiroria
Financiera Gubernamental,
aprobadas
mediante
Resolución
de
Contraloria
N°
031-
2022-
CG,
del
14
de
febrero
de 2022.
A
la
fecha
de
cierre
no hubo
comentariosylo
aclaraciones
por
parte
de
los
funcionarios
de
la
Entidad
Evaluación
a
los
comentarios
alcanzados
De
acuerdo
con
la
comunicación preliminar
de
las
deficiencias significativas
identificadas
y
el
acta de
discusión
del
borrador
de
informes
fnales
de
auditoría,
en
la
cual
participaron
los
principales
funcionarios
del
Gobiemo
Regional
de
Apurimac-
Unidad
Ejecutora
001
Región
Apurímac-
Sede
Central [
000747],
involucrados
en
la
presente
defciencia
signifcativa
identificadas,quienes
dieron
su
conformidad
frente
a
lo
observado
y
su
compromiso
a
la
implementación
de
las
recomendaciones efectuadas
por
la
Comisión
Auditora,
con
el
fin
de
reducir
su
impacto
en
los
EstadosFinancierosfuturos.
Ratificamos
la
deficiencia
identif
cada.
Fecha
de
discusión
con
la
Administración
de
la
Entidad
Miércoles,
03 de
agosto
del
2022.
Conclusión
N°
3
El
rubro
de
servicios
y
otros
pagados
por
anlicipado,
en
las
sub cuentas
1205.
0501
viáticos
presenla
diferencias
no
sustentadas entre
la
Dirección
de
contabilidad
y
la
Dirección
de
tesorería
por
sl 109,
474,
y
Ia
sub
cuenta
1205.
0502
otras
entregas
a
rendir
cuenta
por
S/
5,
119,
232,
con
una
diferencia
total
S/
5,
228,
705,
ambas
se
encuentran
por
rendir
al
31.
122019,
por
un
total
de
SI
6,
044,773.
Recomendación
N°
3
Que
el
Gobiemo
Regional,
dispongaque
la
Dirección
de
Administración,
supervise
a
la
jefatura
de
la
dirección
de
contabilidad,
y
Tesoreria
para
que
realicen
el
sinceramiento
contable
y
los
procedimientos
necesarios
para
realizar
la
cobranza,
dei
rubro
de otras
cuentas
por
cobrar
según
los
lineamientos
que
eslablece
la
normatividad
interna
y
demás directivas
contables correspondientes
pN7ppp
pL'
Y
G
2
ó N
OES
o
g
P,
p "
p
o
s
r - •
o
Pág.
14de28
Gobierno
Regional
de
Apurimac
001
Región
Apurimac-
Sede
Central[
000747J
Reporte
tle
Deficiencias
Signifcativas
RDS
Financiero
AI
31
de
diciemóre
del
2019
DEFICIENCIA
SIGNIFICATIVA
N°
04
EN
EL
RUBRO
DE
CUENTAS
POR
PAGAR,
EN
LA
SUB
CUENTA
2103.
03
DEPOSITOS
RECIBIDOS
EN
GARANTIAS,
POSEE
CUENTAS
POR
PAGAR
DESDE
EL
AÑO
1999
AL
2019
POR
UN
IMPORTE
DE
S/ 3,
569, 504,
SOBREESTIMANDO
EL RUBRO
AL
SER
CUENTAS
PROVENIENTES
DE
AÑOS
ANTERIORES
QUE
SON
DE
DUDOSA CANCELAC16N,
GENERANDO
INCERTIDUMBRE
EN
LOS
ESTADOS
FINANCIEROS,
AL
31
DE
DICIEMBRE
DE
2019
Condición
Según
documenlación
proporcionada
con OFICIO
N°
235-
2022-
GRAP/
O6IGG
de
fecha
06
de
julio
del
2021,
emitidos
por
la
Gerencia
General,
las
Direcciones
de
Tesoreria,
y
Contabilidad, habiéndose
revisado
y
evaluado
los
saldos
revelados
en
el
eslado
de
situación
financiera,
al
31
de
diciembre
de
2019,
del
Gobiemo
Regional
de
Apurímac-
Sede
Central,
hemos
evidenciadoque
el
saldo
presentado
en
el
estado de situación
financiera,
en
las
sub
cuentas
2103.
03
Depósitos
Recibidos
en
Garantía, se
encuentran
sobre
estimadas
por
s/
3,
569,
50365,
son
Garantias
por
devolver
desde
el
año
1999
al
2019
que
no
tiene
certeza que
van
a
cancelar,
los
cuales
generan
incertidumbre
y poca
fiabilidad
sobre
los
estados
fnancieros
al
31
de
diciembre
del
2019
DETERMINACIÓN DEL
ANTICUAMIENTO
PRESENTADO POR
AÑOS
DE
CUENTAS
POR
PAGAR
A
PROVEEDORES-
DEPÓSITOS
RECIBIDOS
EN
GARANTÍA
AL
31
DE
DICIEMBRE
DEL
2019
AÑO
Im
orte
Sl.
1999
1,
653
2000
3,
795
2001 --
4,
454
2002
2,
098
2003 _
355
2005_ __
3,
434
2007
415,980
2008
237,286
2009__
400
2015
39,
208
2009__---
1,
098,
402
2010
188,
840
2011
100,
688
2012 - -
133,
984
2013
66,
827
2014
309, 179
2015
2,
568
2016
50,
859
2017
325,
289
2018
935.599
2019
26.
289 ,
Total
3,
569,504
Fuente: Análisis
Contable
al
31.
122019
Elaboratlo:
Comision
auaitora
Cabe
precisar
que
el
presente
cuadro
muestra
el
total
que se
tiene por
pagar
de
la
sub
cuenta
2t03.
03
Depósitos
Recibidos
en
Garantías,
provenientes
desde
el
año
1999
hasta
el
año
auditado
2019. Además,
se
observa
el
grado
de
endeudamiento
y
solvencia que
la
entidad
posee.
Afectando
a
la
razonabilidad
y
o
oNToqqvencia
de
los
estados
fnancieros.
iP
CON
CIO ;
SOC
ADES
AU
s
p
o`'
Pág.
15
de
28
J _
r
Goóierno
Regional
de
Apurimac
001
Región
ADurimac5etle
Central[
000747]
Reporte
de
Deficiencias
Signifcativas-
RDS
Financiero
AI31
Oe
diciembre
del
2019
Criterio
De acuerdo
a
las
consideraciones
antes
expuesfas,
se
advierte
la
transgreslón
de
la
normativa
siguiente.
Dirediva
N°
004-
2019-
EFI51.
01
Resolución
Directoral
N°
017-
2019-
EFI51.
01
LINEAMIENTO
PARA
LA
ELABORACION
Y
PRESENTACION
DE
INFORMACION
FIANCIERA
Y
PRESUPUESTARIA
PARA
EL
CIERRE
DEL
EJERCICIO
FISCAL
DE
LAS
ENTIDADES
DEL
SECTOR
PUBLICO
Y
OTRAS
FORMAS
ORGANIZATIVAS
NO
FINACIERAS
QUE
ADMINISTREN
RECURSOS
PUBLICOS
RECURSOS
PUBLICOS"
04. ACCIONES
PRELIMINARES
AL
PROCESO
DE
CIERRE
CONTABLE
Con fines
de
la
elaboraciónde
la
información
feneciera
el
directorgeneral
de
Administración
dispondrá
a
los
responsables
de
las
oficinas
de
Contabilidad,
Oficinas
de
Tesoreria,
Oficinas
de
Control
Patrimonial
y
otras
dependencias
de
las
entidades
del
Sector Publico
lo
siguiente
a)
Calculo
las
estimaciones
contables
requeridas
para
la
elaboración
de
la
información financiera.
Las
siguientes
estimaciones
son
de
periodicidad
mensual:
depreciación
amortización
estimación
o
deterioro
de
cuentas incobrables,
vacaciones
y
compensación
por
tiempo
de
servicios
de
la
persona,
entre
otras.
El
cálculo
de
las
estimaciones
por
obligaciones
previsionales
es
de
periodicidad
anual.
La
Oficina de
Contabilidad
estará del
regisiro Contable.
d)
Conciliar
los
saldos
contables
del
efectivo
y
equivalente
de
efectivo
con
la
conciliación
bancaria
efectuada
por
las
Oficinas
de
Tesoreria
para
cada
una
de
las
cuentas
bancarias
que
posee.
incluyendo
la
Cuenta
Única
del
Tesoro
Público
conforme
a
la
normatividad
del
Sistema
Nacional
de
Tesoreria.
Esta
conciliación
es
de
prioridad
mensual.
Asimismo,
efectuar
la
conciliación
de
los
fondos
y
valores
y
la
conciliación de
cuentas
de
enlace
con
la
Dirección
General
del
Tesoro Público.
O5.
LINEAMIENTO
PARA
LA
PRERACION
DE
LA
INFORMACION
FINANCIERA.
a)
Las
entidades
bajo
el
alcance
de
la
presente
Directiva
preparan
los
estadosfinancieros
de
cuerdo
a
los
principios
de
Contabilidad
Genera
mente
Aceptadas
en
el
sector
público Perruna
los
cuales
corresponden
al
a
regulación
contable
que
en
de
sus
atributos
normativas
emite
la
Dirección
General
de
Contabilidad
Púbica. Las
entidades
continúan
evaluando
e
implementando
en
fortna
progresiva
las Normas
Intemacionales
de
Contabilidad
del
Sector Público( NICSP)
oficializadas
determinado
las
brechas entre
politica
contables
adoptadas
y
los
requerimientos
de
las
NICSP;
asi
como
los
efectos
de dicha
conversión,
sin
que
ello
impliqueincurrir
en
cosros
excedas
los
beneficios
de
la
información
resultante.
La
Dirección
General
de
Contabilidad
Publica
establecerá
la
Fecha
de
Adopción
y
el
inicio
del
Periodo
de
Transición,
hasta
la
implementacián
total
de
las
NICSP.
b)
Los
activos
y
pasivos
ingresos
y
gastos
se
rewsen
en
los
estados financieros
de
los
periodos
con
los
cuales
guardan relación
considerando
incluso
los
hechos
ocurridos después
de
la
fecha
de
presentación
y
hasta
la
fecha
de
autorización
para
la
emisión
de
tales
estados financiero;
siempre
que
eslos
hechos
suministren evidencia
de
condiciones
que
existen
al
31
de
diciembre
y
que
impliquen
ajustar
los
saldos
a
esa
fecha
esle
procedimiento
no
exceder
el
plazo
de
presenfación
de
la
intormación
contable
a
la
Dirección
General de
contabilidad
Pública.
Causa:
Ésta
situación
recurrente,
se
origina
a
razón
de
que
la
enlidad
no
ha
adoptado
acciones
inmediatas
en
el
periodo
2019para
sincerar
saldos
que
perlenecen
al
rubro
de
cuentasporpagar.
Efecto
ONiOpp
Se
genera
el
riesgo
en
la
razonabilidad
de
los
estadosfinancieros,
por
ser
una
cuenta
impagable
a
la
yo°'
o
aclualidad,
por
no
haber
realizado
la
evaluación
por
la
baja
probabilidad
de pago
y
no
haber
Ilevar
un
Q
N
aC
o ;
control
adecuado
de
las
cuentas
por
pagar,
que
adquirió
la
entidad,
que
provienen
de años
anteriores
y
SQ
pDEs
ó
fectan
el
resultado
y
presentación
de
los
saldos
del
rubro de
Cuentas por
Pagar,
al
31
de
diciembre
del
AUDI
PIA
ó
2019.
s,
v - '
Pág.
i6
de
28
Gobierno
Regional
tle
Apurimac
001
Región
Apurimac-
Sede
Central[
000747]
Reporte
de
De(
iciencias
Significativas
RDS
Financiero
AI
31
de
diciembre
de12019
Comentarios
de
la
entidad
Mediante Carta
N°
034/
2022/
CMA-
LLPNAFG/
GRA-
SEDE
CENTRAL(
P.
2019) de
fecha
26
de
Julio
del
2022
se
comunicó
al
Lic.
Baltazar
Lantarón
Núñez,
Gobernador Regional
de
Apurimac-
Unidad
Ejeculora
001
Región
Apurimac -
Sede
Central [
000747j,
otorgándoles lres (
3)
días
hábiles
de
plazo
para
que
presenten
sus
comentarios
y/
o
aclaraciones
debidamente
sustentados
para
su
evaluación
oportuna
en
cumplimiento
a
la
Directiva
N°
004-
2022-
CG/
AFIN
y el
Manual
de
Audiloría
Financiera Gubernamental,
aprobadas
mediante
Resolución
de
Contraloria
N°
031-
2022-
CG,
del
14
de
febrero
de
2022.
iA
la
fecha
de
cierre
no
hubo
comentarios
y/
o
aclaraciones
por
paRe
de
los
funcionarios
de
la
Entidad.
Evaluación
a
los
comentarios
alcanzados
De
acuerdo
con
la
comunicación preliminar
de
las
defciencias
significativas
identifcadas
y
el
acta
de
discusión
del
borrador
de
informesfinales
de
auditoria,
en
la
cual
parliciparon
los
principales
funcionarios
del
Gobierno Regional
de
Apurímac—
Unidad
Ejecutora
001
Región
Apurímac-
Sede
CeMral [000747],
involucrados
en
la
presentedeficiencia
signifcativa
identificadas,
quienes
dieron
su
conformidad(
rente
a
lo
observado
y
su
compromiso
a
la
implementación
de
las
recomendaciones efectuadas por
la
Comisión
Auditora,
con
el
fin
de
reducir
su
impacto
en
los
Estados
Financieros
futuros.
Ratificamos
la
defciencia
identifcada.
Fecha
de
discusión
con
la
Administración
de
la
Entidad
Miércoles,
03 de
agosto
del
2022.
Conclusión
N°
4
El
rubro
de
cuentas
por
pagar,
en
la
sub cuenta
2103.
03
depósitos
recibidos
en
garantias,
posee
cuentas
por pagar
desde
el
año 1999
al
2019
por
un
impoRe
de
s/
3,
569,
504,
que,
al
no
tener
la
certeza,
que se
van
a
cancelar
y
lo
que
no
se han
anulado
estos
depósitos
recibidos
en
garantía y
no
han
efectuado
el
saneamiento
contable
para
el
sinceramiento,
generando
incertidumbre
en
los
estados
financieros.
Recomendación
N°
4
Que
el
Gobierno
Regional,
disponga que
la
Dirección
de
Administración,
supervise
a
la
jefatura
de
la
dirección
de
contabilidad,
para
que
realice
el
sinceramiento
contable
y
los
procedimientos
necesarios
para
realizar
la
cobranza,
de
cuentas
por
pagar
según
los
lineamientos
que
establece
la
normatividad
intema
y
demás
directivas
contables correspondientes
P.
LLOryTOa
P
4
Ofr)
AC
ES
AU
I
RIA
ó
Pág.
17
de
28
so'
y, _
oya
Gobierno
Regional
tle
Apurimac
001
Región
ApurimaaSetle
Central[
000747]
Reporte
de
Oef
cienciasSignificativas-
RDS
Financiero
AI
31
tle
tliciembre
del
2019
EFICIENCIA
SIGNIFICATIVA
N°
OS
AL
31
DE
DICIEMBRE
DEL
2019
EXISTEN
CIERTOS
PROCESOS
JUDICIALES
EN
CONTRA
DEL
GOBIERNO REGIONAL
DE
APURIMAC
CON
SENTENCIA
DE
PRIMERA
Y
SEGUNDA
INSTANCIA
QUE
NO
SE
ENCUENTRAN
REGISTRADOS
EN
EL MODULO
DE
DEMANDAS
JUDICIALES
Y
ARBITRALES
EN
CONTRA
DEL ESTADO
Y
EN
CUENTAS
DE
PROVISIONES
POR
SI
1,
831, 167.
36
Condición
a)
Medianle
Carta
N°
CARTA
N°
002/
2022/ CMA.
LLPAIAFGIGRA (
P.
2019)
se
solicitó
a
la
entidad
regional
para
que
la
Oficina
de
la
Procuraduria
Publica Regional remita
a
esta
comisión
de
auditoria
extema
la
relación
del
proceso
judicial
y
arbitrales
con
indicación
de
procesos
en
trámite,
con
sentencia consentida
y
ejeculoriada
al
31.
122019.
b)
Mediante Oficio
N'
484-
2022-
GR.
APURIMACIPPR
del 04 de
Julio
del
2022
la
Procuraduría
Publica
Regional
remite
a
esta comisión
de
auditoria
la
relación
de
procesos
judiciales
y
arbitrales solicitados
c)
Medianle
Carla
N°
008-
2022-
CMA-
LLPAIAFGIGRA (
P.
2019) del 08 de
Julio
2022
se
solicitó
a
la
Procuraduria
PublicaRegional
la
revisión
física
de
ciertos
procesos
judiciales
seleccionado
para
los
efectos
de
su
verificación
sobre
el
estado
procesal
y
su
concordancia
con
los
registros
del
Módulo
de
Demandas
Judiciales
y
Arbitrales
en
Contra
del
Estado
y
los
registros
contables reportados
según
sea
el
caso
por
el
periodo
2019.
d)
Que,
mediante
la
revisión fisica
de
los
procesos
judiciales
seleccionados
en
contra
del
Gobiemo
Regional
de
Apuri
mac—
Sede
Central;
los
repoAes
emilidos
en
la
Página
web
del
Poder
Judicial
donde
se
consulta
y
verifica
el
estado
de
los
procesos
judiciales
y
el
repoRe
emitido por
el
módulo
de
Demandas Judiciales
y
Arbitrales
en
contra
del Estado" donde
se
realiza
el
registro
hemos
verifcado
al
31
de
diciembre
2019
lo
siguiente:
PROVISIONES
Procesos
Judiciales
con sentencia
de
primera
y
segunda
instancia
NO
registrados
como
provisionespor
511,
837,
167.
36
Juzgatld5ala
Provi4ones .
N°
Demantlarh
DemanC Enatlo
Situacional
al
J7
tla
N
P
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e
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16
de
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Goóierno
Regional
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Apurimac
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Región
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25
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831,
167.
36
I_ _!
Criterio
El
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N°
004-
2079-
EFI51.
01
ResoluciónDirectoral
N°
017•
2019-
EFI51.
01
Lineamientos
para
la
Preparación
y
Presentación
de
la
Información Financiera
y
Presupuestaria,
para
el
Cierre
del
Ejercicio
Fiscal
de
las
Entidades
del
Sector
Público
y
Otras
Formas
Organizativas
No
Financieras
que
Administren
RecursosPúblicos"
5.
LINEAMIENTOS
PARA
LA
PREPARACIÓN
DE
LA
INFORMACIÓN
FINANCIERA
aa)
Los
procesos
judiciales
y
arbitrales
en
contra
del
Estado,
son
tratados
en
forma exclusiva
de
acuerdo
al
presente
literal
y
según
el
registro
que
realizan
los
Procuradores
Públicos
o
quienes
hagan
sus
veces,
a
través
del
aplicativo
informático"
Demandas
Judiciales
y
Arbitrales
en
Contra
del
Estado":
i)
Las
demandas
interpuestas
en
contra
de
la
entidad, se
registran
en
cuentas
de
orden
y
permanecen
en
dicha
condición
hasta
que
juridicamente
hayan
sido resueltas.
Es
decir,
cuando
las
sentencias
judiciales
resultenfavorables
a
la
entidad
en
primera
instancia
o
cuando
se
confirme
dicha
sentencia
en
segunda
instancia,
se
mantienen
en
cuentas
de
orden
hasta
que
adquieran
la
condición
juridica
de
cosajuzgada.
ii)
Las
sentencias
iudiciales
en
contia
de
la
entidad
en
primera
v
sevunda
instancia
e
incluso
aquellas
en
las cuales se
hava
interouesto
alqún recurso
extraordinario
se
contaóilizan
en
cuentas
de
rop
visión.
iii)
Las
sentencias
judiciales que
hayan adquirido
la
autoridad
de
cosa
juzgada
y
se
encuentren
en
proceso
de
ejecución, dispuestopor
la
Sala
que
conoció
el
proceso
en
primera
instancia,
se
contabilizan
en
cuentas
por
pagar
desde
la
fecha
de notificación
del
requerimiento
judicial
de
pago.
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19
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Gobiemo
Regional
de
Apurimac
001
Región
Apurimac-
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Central(
000747]
Reportetle
De(
iciencias
Significativas-
RDS
Financiero
AI31
de
diciembre
del
P019
iv)
Las
sentencias
judiciales
en
situación
de
cosa juzgada
no
atendidas
en
el
momento
dispueslo
por
la
autoridad
judicial,
del
cual,
conforme
lo
señala
el
párrafo
46.
3
del
artículo
46 del
Texto
Único
Ordenado de
la
Ley
N°
27584,
Ley
que regula
el
proceso
contencioso administralivo,
aprobado
con
Decreto
Supremo
N°
Ot
1-
2019-
JUS,
la
Oficina
General
de
Administración,
mediante comunícación
escrita
haya
hecho
de conocimientode
la
autoridad
judicial
el
compromiso
de
atender
dichas
obligaciones
dentro
de
los
cinco(
5)
años
subsiguientes,
como
lo
señala
el
párrafo
73.
6
del
artículo
73
del
1440,
Decreto Legislativo
del
Sistema
Nacional
de
Presupuesto
Público,
serán reconocidos
financieramente
en
lo
que
wrresponda,
como
pasivos
corrienfes
y
pasivos
no
corrientes.
bb)
En
procesos
arbitrales
la
solicitud
a
la
entidad
para
someter
una
controversia
a
arbitraje.
es
regisirada
en
cuentas
de
orden.
Los
laudos
en
contrade
la
entidad,
de
los
cuales
se
haya
requerido
rectificación,
interpretación, integración
y
exclusión,
se
contabilizan
en
cuentas
de
provisión (
laudos
arbitrales
nacionales
o
intemacionales),
incluyendo,
aquellos
por
los
cuales
se
haya
interpuesto
recurso
de
anulación
en
la
vía
judicial.
El
laudo en
contra
de
la
entidad
que
haya
adquiridoefeclo
de
cosa
juzgada
sin
que
la
entidad
pública haya
requerido
reclifcación,
interpretacián,
integración
o
exclusión,
y
del
cual
exista
certidumbre
razonablede
su
cuantia,
se
contabiliza
en
cuentas
por
pagar,
incluso
en
el
caso
en
el
cual,
la
parte
interesada
haya
solicitado
su
ejecución
ante
la
autoridad
judicial.
cc)
Las
solicitudes
recibidas
por
reclamos
a
la
entidad
se
registran
en
la
cuenta
de
orden
de
contingencias
9109.
0101
Administrativas
y
se
presenta
en
la
columna"
Reclamo ylo Conciliación
Extrajudicial"
del
Anexo
OA-
2B
Reclamos
a
la
Entidad
y
Conciliaciones Extrajudiciales
y
cuando
se
emite
la
Resolución
o
Informe
Legal
de
la
Oficina
General
de
Asesoria
Jurídica aceptando
lo
reclamado,
se
registra
en
cuentas
por
pagar
en
la
columna "
Obligación
Aceptada
por
Pagar".
La
información
correspondiente
será
proporcionada
por
la
Oficina
General
de Administraciónylo
la
Procuraduría
Pública
u
oficinas
que
hagan
sus
veces
en
las
entidades;
asímismo
se
registrarán
en
esta
columna
los
acuerdos
de
las
partes
consideradas
en
el
Acta de
Conciliación
Exlrajudicial.
La
Norma
Internacional
de
Contabilidad
para
el
SectorPúblico (
NICSP
19) -
PROVISIONES
Y
ACTIVOS
Y
PASIVOS
CONTINGENTES,
ENTRE OTROS,
ESTABLECE LAS
SIGUIENTES
DEFINICIONES:
Provisión:
Son
estimaciones
confables
de
obligación
en
las
que
hay
incertidumbre sobre
la
oportunidad
o
monto
del
desembolso
futuro
requerido
para
su
liquidación.
Las
provisiones
se
reconocen como
pasivo
con
débilo
a
los
gastos
del
año.
Pasivos
continqentes:
Son
situaciones
que
no
se
reconocen
como
pasivos
debido
a
que
no
es
probable
que
para
liquidariasse
requiera
de
un
flujo
de salidade
recursos
financieros
o
porque
del
monto
de
la
obligación
no
se
puede
hacer
una
estimación
de
manera
suficientemente
confiable.
La
Norma
Internacional
de
Contabilidad
para
el
Sector
Público (NICSP
1) -
PRESENTAC16N
DE
ESTADOSFINANCIEROS,
entre
otros,
estableceque
para
que
la
informaciónpresentada
en
el
balance
general
resulle
fidedigna
y
confable,
antes de
su
registro
contable,
debe
ser
adecuadamente
revisada
y
supervisada.
Causa
AI 31.
1220191a
Procuraduria
PublicaRegional
del
Gobierno
Regional
de
Apurimac
no
ha
actualizado
el
módulo
de "
Demandas Judiciales
y
Arbitrales
en
contra
del
Estado"
donde
se
regislra
los
Procesos
Judiciales
y
Arbitrales conforme
a
su
estado procesal.
Efecto
Como
consecuencia
que
la
Procuraduria
Publica
Regional
del
Gobierno
Regional
de
Apurímac
no
tiene
actualizado
el
registro
del "
Modulo
de
Demandas
Judiciales
y
Arbitrales
en
Contra del Estado"
al
31
de
diciembre
del
2019, crea
incertidumbre
sobre
los
montos
de
contingencias
que
se
derivan
de
los
procesos
pNTOpp
ludiciales
y
arbitrales
en
contra de
la
entidad
al
periodo
2019.
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GobiernoRegional
de
Apurímac
001
Región
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Sede
Central¿
000747]
ReDaKe
de
Deficiencias
Signifiptivas-
RDS
Financiero
AI
31
de
diciemóre
del
2019
Comentarios
de
la
entidad
Mediante
Carta
N'
034/
2022ICMA-
LLPAIAFG/ GRA-
SEDE
CENTRAL (
P.
2019)
de
techa
26 de
Julio
del
2022
se
comunicó
al
Lic.
Baltazar
LantaránNúñez,
GobemadorRegional
de
Apurímac-
Unidad
Ejecutora
001
Región
Apurimac -
Sede
Central [
000747],
otorgándolestres (
3)
días
hábiles
de
plazo
para
que
presenten
sus
comentarios
y/
o
aclaraciones debidamente
sustentados
para
su
evaluación
oportuna
en
cumplimiento
a
la
Direcliva
N°
004-
2022-
CG/ AFIN
y
el
Manual de
Auditoria
Financiera Gubernamental,
aprobadas
mediante
Resolución
de
Contraloría
N°
031-
2022-
CG,
del
14
de
febrero
de
2022.
A
la
fecha
de
cierre
no hubo
comentarios
y/
o
aclaraciones
por
parte
de
los
funcionarios
de
la
Entidad.
Evaluación
a
los
comentarios
alcanzados
De
acuerdo
con
la
comunicación
preliminar
de
las
de(
iciencias
significalivas
identificadas
y
el
acta
de
discusión
del
borrador
de
informes
finales
de
auditoria,
en
la
cual
participaron
los
principales
funcionarios
del
Gobiemo
Regional
de
Apurímac—
Unidad Ejecutora
001
Región
Apurimac-
Sede
Central [
000747],
involucrados
en
la
presente deficiencia
signifcativaidentifcadas,
quienes
dieron
su
conformidad
frente
a
lo
observado
y
su
compromiso
a
la
implementación
de
las
recomendaciones
efectuadas
por
la
Comisión
Auditora,
con
el
fn
de
reducir
su
impacto
en
los
Estados
Financieros
futuros.
Ratificamos
la
deficiencia
identificada.
Fecha
de
discusión
con
la
Administración
de
la
Entidad
Miércoles,
03
de
agosto
del 2022.
Conclusión
N°
5
AI
31.
12.
20191a
Procuraduría
Publica
Regional
del
Gobiemo
Regional
de
Apurimac
no
ha
cumplido
con
mantener
actualizado
el
Módulo
de
Demandas Judiciales
y
arbitrales
en
Contra
del
Estado
para así
contar
con
un
saldo
actualizado
y
en
tiempo
real,
del
nivel
de
deudas
y
contingencias
de
la
entidad
derivados
de
los
procesos
judiciales
y
arbitrales.
Recomendación
N°
5
Que
se
disponga
que
la
Procuraduria
Publica Regional
del
Gobiemo
Regional
de
Apurimac
encargada
de
la
defensa judicial
de
la
entidad conserve
actualizado
el"
Modulo
de
Demandas
Judiciales
y
Arbitrales
en
Contre
del
Estadd'
registrando
los
procesos
judiciales
y
Arbitrales
en
la
elapa
procesal
que
se
encuentre
según
corresponda.
DEFICIENCIA
SIGNIFICATIVA
N°
O6
DIVERSAS
CUENTAS
QUE SUSTENTAN
EL
ESTADO
DE
SITUACION
FINANCIERA
POR
SI
676,
491,
130
CARECEN
DE
ANÁLISIS
YIO
DETALLES
ANALÍTICOS
DE
AÑOSANTERIORES
DE
LA
PARTIDA
QUE
LA
CONFORMAN,
IMPOSIBILITANDO
SU
VERIFICACIÓN
Y
CONSISTENCIA, LO
CUAL
GENERA
INCERTIDUMBRE
RESPECTO
A
LOS
RESULTADOS
PRESENTADOS
EN
LOS
ESTADOS
FINANCIEROS.
Condición:
Mediante
CaRa
N°
002I2022/
CMA-LLPA/
AFG/
GRA(
P.
2019)
de( echa
15 de
junio
de
2022
solicitamos
al
Área
de
Contabilidad "
Estados
Financieros
y
Presupuestarios,
con sus
notas
y
anexos
dichos estados,
asi
como
el
balance constructivo
y
análisis
de
cuenlas
que
soportan
los
saldos
del
Estado
de
Situación
Financiera
y
el
Estado de
Resultados
al
31.
DIC. 2019
Como
parte
de
nuestra evaluación
a
los
estados
fnancieros
la
31
de
diciembre
de
2019,
el
rubro
de
Inventarios,
Otras
cuentas
del
Activo(
corriente), Propiedad,
Planta
y
Equipo(
Neto)
y
Otras
Cuentas
del
Acfivo( NETO),
carecen
de
Análisis
de
Cuentas
para
validar
su
composición
o
en sus
defecto
verificar
la
antigüedad
de
las
operaciones
para
su
correspondiente
liquidación,
y
en
el
caso
de
Propiedad,
Planta
y
Equipo
no
nos
han
proporcionado
un
sustento
documentarioque
nos
permita
determinar
su
valor
en
el
caso
de
Terrenos
Rurales
Costo
y
Ajuste
por
Revaluación.
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Pág.
21
de
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SOCI
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Goóierno
Regional
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Apurimac
001
Región
ApurimauSede
CenVal[
000747J
Reportede
DeficienciasSigniticativas-
RDS
Financiero
AI
31
de
diciembre
de12019
Con
la
finalidad
de
satisfacemos
del
saldo
de
la
cuenta,
se
seleccionó
una
muestra
de
los
registros
para
realizar
procedimientosaltemativos
de
Auditoría,
sin
embargo,
no
hemosobtenidoevidencia
sufciente
que
permita
comprobar
la
razonabilidad
del
saldo
de
las
cuentas
mencionadas.
Mediante
un
Acta
de
Auditoría que
se
realizó
en
la
Direccíón
de
Contabilidad
con su
jefe
CPC.
Yolanda
Solo Carrión
en
la
fecha
del
19
de
julio
del 2022,
manifestando
que "...
No
se
tiene
la
información
adecuada
de
los
documentos
que
requiere"
y
se
observa
no
presentan
un
análisis
analítico
adecuado
y
veraz
que
permita
sustentar
la
información
presentada,
todo
este
análisis
no
permite
ubicar
la
documentación
de
respaldo
para
la
determinación
de
saldos
reales
y
tampoco tienen
los
PRINCIPALES
LIBROS CONTABLES,
es
asi
que
tenemos
las
siguientes
cuentas
observadas:
CUENTAS
QUE
CARECEN
DE
ANÁLISIS
AL
CIERRE
DEL
PERIODO
2019
NOMBREDELACUENTA
IMPORTE
SI
INVEN7ARI0(
NETO)
3,
487,
474
OTRASCUENTASDELACTIVO(
CORRIENTE)
22,
755,903
1205
SeniciosyOVosPagatlosporMticipado
16,131,
614
1206
Recursos
tlel
Tesoro
Público
6,
624289
OTRAS
CUENTAS
DEL
ACTIVO
NETO)
226,
109,
265
1504
Imersiones
Intangibles
154,
365,762
1505
EstudiosyProyectos
70,
594,
121
1507
OVosPcliws
1,
149,382
PROPIEDAD
PLANTA
Y
E
UIPO
424,
738,
488
1501
02
Etlificios
o
Unitlatles
no
Resitlenciales
110,
827,
131
1507.
03
EstrucNras
115,
363,
348
1502
PctiwSnoProdutidos
5,
020,
640
150301
Vehiculos
10,
517,655
1503.
02
Maquinaóa,
EquipoMobiliadoyOtros
25,
69Q208
1503.
04
Vehiculos,
MaquinariayOVosporRecibir
34,
346
1503OS
Vehiculos,
MaquinadayOtrosporTransfedr
94,
96,
657
150307
Vehiculos,
MaquinanasyOtrosenPfectacibnenUso
61,
257
1508
Depreciacidn,
AmoNeciónyPgotamienro(
CR)
62,
047,
252
TOTAL
S/
676,
491,
130
FueMe:
Acta
de
Auditoria.
Elaboroción:
Comisión
Auditoro.
Criterio:
Los
hechos
expuestos
precedentemente
evidencian
la
contravención
de
las
disposiciones
legales
vigentes, conforme
se
detalla
a
continuación:
Directiva
N°
00•
2019-
EFI51.
01,
aprobado
mediante
Resolución
Directoral
N°
017-
2019-
EFI51.
01
Lineamientos
para
la
Preparación
y
Presentación
de
la
Información
Financiera
y
Presupuestaria,
para
el
cierre
del
Ejercicio
Fiscal
de
las
Entidades
del
Sector
Público
y
otras formas
Organizativas
no
Financieras
que
Administren
Recursos
Públicos".
Numeral
5.
Lineamientos
para
la
preparación
de
la
Información
Financiera.
e)
Para
una
adecuada presenlación
del
Estado
de
Situación
Financiera,
las
entidades
del
Sector
Público
tienen
en
cuenta
las
siguientespautas:
i)
Las
cuentas
que
integran
los
estados
financieros
deben
contar
con
el
análisis de saldos
a.
oM¿„
correspondientes
a
nivel de sub
divisionarias,
que permita
determinar
su
estado,
composición,
presentación,
asi
como
establecer
las
aceiones
inmediatas
a
desarrollar
por
la
entidad.
P
coNs
óEs . '
ii)
Un
activo(
o
parte
de
este)
se
clasifica
como
corriente,
si:
sOt
pUD
OPIA „
O
9'/
Fj
Pág.
22
de
28
Gobiemo
Regionai
tle
Apurímac
001
Región
Apurimac-
Sede
Central[
OU0747]
Reporte
de
Deficiencias
Significativas
R
5
Financiero
AI
31
de
diciemhre
de12019
1.
Espera
realizarlo,
venderlo
o
consumirlo
dentro
de
los
docemeses
posteriores
a
la
fecha
de
presentación
de
los
estados financieros.
2.
Lo
mantiene
para
negociación;
o
3.
Se
trata
de
efectivo
o
equivalentes
al
efectivo,
cuya
utilización
no
esté
restringida.
Los
demás
activos
se
clasifcan
como
no
corrientes.
iii)
Un
pasivo(
o
parte
e
este)
se
clasifica
como
comente,
si:
1
Se
espera
liquidar
en
el
ciclo normal de
la
operación
de
la
entidad.
2
Debe
liquidarsedentro
de
los
docemeses
siguientes
a
la
fecha
de
presentación.
3
No
tiene
un
derecho
incondicional
de
aplazar
la
cancelación
del
pasivo,
al
menos
en
los
doce
meses
siguientes
a
la
fechade
presentación.
Los
demás
pasivos
se
clasifican
comono
comentes.
NICSP
1
PRESENTACIÓN
DE
ESTADOS
FINANCIEROS
Consideraciones
generales Presentación
razonable
y
conformidad
con
las
NICSP
P.
27.
Los
estados
financieros
deberán
presentar
razonablemente
la
situación
financiera
y
el
rendimiento
financiero,
así
como
los
flujos
de
efectivo
de
una
entidad.
Esta
presentación
razonable
requiere
proporcionar
la
representacián
fiel
de
los
efectos
de
las
transacciones,
así
como
de
otros
sucesos
y
condiciones,
de
acuerdo
con
las
definiciones
y los
criterios
de
reconocimiento
de
activos,
pasivos,
ingresos
y
gastos
establecidos
en
las
NICSP.
Se
presume
que
la
aplicación
de
las
NICSP,
acompañada
de
informaciones
adicionales
cuando
sea
preciso,dará
lugar
a
estados
fnancieros
que
proporcionen
una
presentación
razonable.
Como
consecuencia
de
la
falta
de
algunos análisis
de
Sub. Cuentas
en
los
activos,
del
Estado
de
Situación
Financiera
no
se
permite
contar
con
detalles
de
la
identificación
de
los
activos
y
acreedores
asi
como
de
los
documentos
que
otorgan
tal
condición,antigüedad,
e
importe
individual
por
cada
documento,
situación
que
genera
incertidumbrerespecto
a
la
determinación
de
saldo,determinación
de
duplicidades
de
registro,
inconsistencias
de
las
operaciones,
incorrecta
utilización
de
las
cuentas
contables,
o
documentos
inexistentes
o
no
regularizados, aspectos
que
afectan
a
la
determinación
de
los
resultados
de
los
ejercicios
y
la
presentación
de
los
Estados Financieros,
consecuentemente,
se
limitan
la
ejecución
de
los
procedimientos
de
auditoria como
análisis, conciliación,
inventario físico
y
confirmación
de
saldos,
originandoincertidumbre
en
la
razonabilidad
de
los
resultados
presentadas.
Causa:
La
falta
de
presentación
integra
de
los
Estados Financieros,
se
debe
a
muchos
factores,
así
como
la
ausencia
de
información
que
limitan
una
presentación
razonable, esta
ausenciade
información
debido
a
ique,
por
los
constantes
cambios
de
gestión,
así
como
de
personal
que
laboran
en
las
diferentes
áreas
de
la
entidad
se
ve
afectado
el
tema de
la
in(
ormación.
No
se
deja
constancia
de
intormación
preparada
y
elaborada
paradarle
su
continuidad,
que
al
no
obteneresta
información
se
nos
ve
la
necesidad
de
rearmar
la
información
faltanle
situación
compleja
en
las
cuales las
entidades
del
sector
publico
padece
es
asi
que
por
tal
motivo
se
dio
los
dispositivos legales
para
depuración
y
sinceramiento contable que
hoy
en
día
nos
encontramos.
Efecto:
El
efecto importantede
las
diferentes
cuentas
como
Existencias,
Otras Cuentas
del
Activo (
corriente),
Propiedad,
Planta
y
Equipo (
neto),
Otras
cuentas
del
Activo (
Neto)
y
las
Cuentas
de
Orden
representa
diferencias
no
conciliadas,
no
trabajadas
con
saldos
que
administran
las
diferentes
áreas
por
el
importe
de
SI
676,
491,
130
situación
que
genera
distorsión
en
la
presentación, exposición
y
razonabilidad
de
los
estados
financieros
de
la
entidad.
P
y,.
LLOIyl
4
CON
CIO
O
1
ES
ó
Pág.
23
de
28
s,
Gobierno
Regional
de
Apurimac
001
Región
Apurímau5ede
Centrol[
0007d7]
Reporte
de
Defciencias
Significativas
ROS
Financiero
AI
31
Ce
diciemhre
tlel
2U19
Comentarios
de
la
entidad
Mediante
Carta
N°
034/
2022ICMA-
LLPA/
AFGI
GRA-
SEDE
CENTRAL(
P2019)
de
fecha
26 de
Julio
del
2022
se
comunicó
al Lic.
Baltazar
Lantarón
Núñez,
Gobemador
Regional
de
Apurímac-
Unidad
Ejecutora
001
Región
Apurímac -
Sede Central [
000747],
otorgándoles
tres (
3)
días
hábiles
de plazo para
que
presenten
sus
comentarios
y/
o aclaraciones debidamente
sustentados
para
su
evaluación
oportuna
en
cumplimiento
a
la
Directiva
N°
004-
2022- CGIAFIN
y
el
Manual
de
Auditoria
Financiera
Gubemamental.
aprobadas
mediante
Resolución
de
Contraloria
N°
031-
2022-
CG,
del
14
de
febrero
de 2022.
A
la
fecha de cierre
no hubo
comentarios
y/ o
aclaraciones
por
paRe
de
los
funcionarios
de
la
Entidad
Evaluación
a
los
comentarios
alcanzados
De
acuerdo
con
la
comunicación preliminar
de
las
deficiencias
signifcativas identifcadas
y
el
acta
de
discusión
del
borrador
de
informes
fnales
de
auditoria,
en
la
cual
participaron
los
principales
funcionarios
del
Gobierno
Regional
de
Apurímac—
Unidad Ejecutora
001
Región
Apurímac-
Sede
Central
j000747j.
involucrados
en
la
presente
deficienciasignificativa
identificadas,
quienesdieron
su
conformidad frente
a
lo
observado
y
su
compromiso
a
la
implementación
de
las
recomendaciones
efectuadas
por
la
Comisión
Auditora,
con
el
fn
de
reducir
su
impacto
en
los
EstadosFinancieros
futuros.
Ratificamos
ia
defciencia
identificada.
Fecha
de
discusión
con
la
Administración
de
la
Entidad
Miércoles,
03 de
agosto
del
2022.
Conclusión
N°
6:
El
Gobierno
Regional
de
Apurimac—
Sede
Central carece
de un
trabajo
de
Análisis
de
Cuentas
de
los
rubros
Existencias, Otras
Cuentas
del
Activo(
comente),
Propiedad,
Planta
y
Equipo(
neto), Otras
cuentas
del
Activo(
Neto)
y
las
Cuentas
de Orden,
registros
que
deben
ser
analizados
para
su
presentación
en
los
Estados
Financieros
al
31
de
diciembre
de 2019.
Recomendación
N°
6:
La
Direccián
de
Administración disponga
que,
el
personal
encargado(
analisla
y/ o
integrador
contable)
de
la
Dirección
de
Contabilidad
realice
los
correspondientes
Análisis
de
Cuentas
de
las
diferenles
cuentas
mencionadas,
de
acuerdo
a
las
Directivas
Nacionales
y
Directivas
Internas.
DEfICIENCIA
SIGNIFICATIVA
N°
07
EL
RUBRO
PROPIEDAD
PLANTA
Y
EpUIPO
SUB
CUENTA
OBRAS
POR
ADMINISTRACIÓN
DIRECTA
POR Sl.
630,
817,
621
INCLUIDO
EN
LA
CUENTA
EDIFICIOS
Y
ESTRUCTURAS,
AL
CIERRE
DEL
EJERCICIO
2019,
REG
STRA
OBRAS
UE
CARECEN
DE
LIQUIDACIÓN
TÉCNICA
FINANCIERA,
LO
QUE
NO
PERMITE
SU
TRANSFERENCIA
CONTABLE
A
LAS
CUENTAS
DE
ACTIVODEPRECIABLE
QUE
CORRESPONDE,
LO QUE
AFECTAA
LA
DETERMINACIÓN
DE
LOS
RESULTADOS
DEL
EJERCICIO.
Condición
De
la
revisión
efectuada
a
las
obras
que
se
encuentran
en
el
rubro
de
Construcciones
en
Curso de
la
Sede
Central
del
Gobiemo
Regional
de
Apurimac
al
31
de
diciembre
del
2019,
se
observa
que
las
sub
cuentas
1501.
07
Construcciones
de
Edificios
no
Residenciales
y
Sub
Cuenta
1501.
08
Conslrucción
de
Estructuras
por
los
importes
de
S/
347, 700, 048
y
S/
263,
117,
573
respectivamente
lo
que
asciende
a
un
rolal
de
S/.
630,
817,
621
carecen
de
liquidación
técnica
financiera,
lo
que
no
permite
su
transferencia
contable
a
las
cuentas
de
activo
depreciable
que
corresponde.
NT
Pp
O
4
0
c
G
2
ó
GON
ES
o
SpU
t \
p
o
Sb0)
Y '
Pág.
24
de
28
Goóiemo
Regional
tle
Apurimac
001
Región
ADurimac-
Sede
Centrol[
000747]
Repone
de
Deficiencias
Signifcativas-
RDS
Financiero
AI
37
tle
diciembre
tlel
2019
Sub
Cuenta
1501.
07
Construcciones
de
Edificios
no
Residenciales
y
Sub Cuenta
1501. 08
Construcción
de
Estructuras
Expresado
en
Soles)
Sub
Cuenta
Conte
to
Im
orte
SI
1501.
07
Construcción
De
Edificios
No
Residenciales
347,
700,048
1501.
0701
Edifcios
Adminishativos
5,
74fi,
731
1501.
0707
Ins
al3cionrs
Educa6vas
163,436,323
1501.
0703
Ins
alac
oncs
Medi
as
155A58.
302
1501.
070A
Instal º
c
oncs
SomdlesV
CulWrales
18,
733,
523
1501.
0706
Otros
difi
iosNo
Resldenciales
4,
325,
170
r1507.
08
Construcción
de
Estmcturos
283,
717,
573
1501.
0807
IntraestmcWra
Vial
54,
378,
912
1501.
0803 '
Infraeslmctura
Electrica 12584,
784
1501.
080h '
InfraestmcturaAgricola
72,
003,
418
1501.
0805
Agua
Y
Saneamiento
102,
263,023
1507.
0806
Plazuelas,
Parques
Y
Jardines
6A2
1501.
0807
MonumentosHistóricos
303, 715
1501.
0899
OUas
EslrucWras
En
Construcción
31,
583,
079
TOTAL
51
630,
817,
621
Fuente:
Estado
de
Situación
Financiera.
Ruhro
Propiedad,
Planta
y
Equipo(
NoG
N"
14)
De
lo
referido,
cabe
señalar
que
se
ha
realizado
el
análisis
de
dicha
cuenta,
habiendo
determinado
que
existen
obras
concluidas,
que
cuentan
con
liquidación
financiera
y
que
faltan
adjuntar liquidaciones
técnicas, que
debe
informar
la
ofcina
de
supervisión
sobre
la
transferencia
de
obras
concluidas
a
las
entidades
usuarias
y
distritales,
situación que
no permite
su
transferencia
al
activo
de
la
entidad
por
un
monto
de
S/.
630,
817,
621
Lo
manifestado
íncumple
la
Normativa
siguiente:
Criterio
Los
hechos
expuestos
precedentemente
evidencian
la
contravención
de
las
disposiciones
legales
vigentes,
conforme
se
detalla
a
continuación:
Directiva
N°
00-
2019•
EFI51.
01,
aprobado
mediante
ResoluciónDirectorel
N°
017•
2019-
EFI51.
01
Lineamientos
para
la
Preparación
y
Presentación
de
la
Información
Financiera
y
Presupuestaria,
para
el
cierre
del
Ejercicio
Fiscal
de
las
Entidades
del
Sector
Público
y
otras
formas
Organizativas
no
Financieras
que
Administren
Recursos
Públicos",
estipula:
4.
ACCIONES
PRELIMINARES
AL
CIERRE
CONTABLE:
Con
fines
de
elaboración
de
la
información
financiera,
el
Director
General
de
Administración
dispondrá
a
los
responsables
de
las
Oficinas
de
Contabilidad,
Oficinas
de
Tesorería,
Oficinas
de
Control
Patrimonial
y
olras
dependencias
de
las
entidades
del
sector
público
lo
siguiente:
a)
Calcular
las
estimaciones
contables
requeridas
para
la
elaboración
de
la
información
financiera.
Las
siguientesestimaciones
son
de
periodicidad
mensual:
depreciación, amortización,
estimación
o
deterioro
de
cuenlas
incobrables,
vacaciones
y
compensación
por
tiempo
de
servicios
del
personal,entre
otras.
El
cálculo
de
las
estimaciones
por
obligaciones
previsionales
es
de periodicidad
anual.
La
Oficina
de
Contabilidad
estará
a
cargo
del
registro
contable.
1.
Principio
de
Contabilidad
Generalmente
Aceptado—
Objetividad,
aprobado
por
la
VII
Con(
erencia
lnterame
icana
de
Contabilidad
en
Mar
del
Plata
en
1965,
que
preceptúa:"(...)
Los
cambios
en
los
activos,
pasivos
y
en
la
expresión contable
del
paMmonio
neto
deben
registrarse
inmediatamente
sea
posible
medirlos
objetivamente
y
expresarlos
dichas
cambios
en
moneda
nacional
de curso
legal.
La
información
que
procese
el
Sistema
de
Contabilidad
Gubemamental
debe
ser
registrada
lióre
de
prejuicias,
de
manera
que
refleje
So,
p,
Toq
los
acontecimientos
con
incidencia
económica — financiera,
de
forma
transparente
y
ser
r
susceptible
de
verificación
por
parte
de
terceras
independientes(...
J".
CON
CIO
s
SUCI
DES
s
AUDt
ó
Pág.
25
de
28
P
oe
7 _ '
O
GohiemoRegionaldeApurímac
001
R¢
gián
Apurimao-
Sede
Central[
0007d7]
Reporte
tle
Deficiencias
Signifcativas-
RDS
Financiero
AI31
de
tliciembre
de12079
2.
Normas
que
regulan
la
Ejecución
de
Obras
Públicas por
Administración
Directa, aprobado
mediante
Resolución
de
Contraloría
N°
195-
88•
CG
del
18
de
julio
de
1988
11.
Concluida
la
obra,
la
Entidad
designará
una
comisión
para
que
formule
ei
Acta
de
Recepción
de
los
trabajos
y
se
encargue
de
la
liquidación
técnica
y
financiera,
en
un
piazo
de 30
días
de
suscrita
le
referida
ada.
La
misma
Comisiónrevisará
la
Memoria
Descriptiva
elaborada
por
el
Ingeniero
Residente
y/
o
Inspector
de
la
Obra,
que
seroirá de
Bases
para
la
tramitación
de
la
Declaraioria
de
Fábrica
por
parle
de
la
Entidad,
de
ser
el
caso.
Causa:
La no
realización
de
las
Liquidaciones
de
Obras
por
parte
de
la
entidad
es
por
la
falta
de
conciliación
entre
la
Dirección
de
Contabilidad
y
la
Dirección
de
Abastecimiento
y
Control Patrimonial, como
fambiAn
con
la
Gerencia
Regional
de
InfraesUuctura,
el
incumplimiento
de
los
principios
de
Efciencia
e
Idoneidad
de
la
Función Pública,
la
falta
de
aplicación
de
las
normas
de
control interno,
no
permiten
determinar
su
razonabilidad
de
esta
cuenta.
Efecto:
En
consecuencia,
los
Proyectos
de
Infraestructura
Pública.
concluidas
consideradas
en
la
cuenta
Edificios
y
Estructuras
en
curso,
al
carecer
de
liquidación
técnica
financiera
no
eslán
adecuadamente
expuestas
en
los Estados
Financieros
de
la
Entidad
al
cierre
del
ejercicio
2019
hasla
por
S/
630,
817,
621.
Comentarios
de
la
entidad
Mediante
CaRa
N°
034/
2022/CMA-
LLPNAFGI
GRASEDE
CENTRAL (
P2019)
de
fecha
26
de
Julio
del
2022
se
comunicó
al
Lic.
Baltazar
Lantarón Núñez,
Gobemador
Regional
de
Apurimac-
Unidad Ejecufora
001
Región
Apurímac -
Sede
Central [
000747], otorgándoles
tres (
3)
díashábiles
de
plazo
para
que
presenten
sus
comentarios
y/ o
aclaraciones
debidamente
sustentados
para
su
evaluación
oportuna
en
cumplimiento
a
la
Directiva
N°
004-
2022-
CG/
AFIN
y
el
Manual
de
Auditoria
Financiera
GubernamentaL
aprobadas
medianteResolución
de
Contraloría
N°
031-
2022-
CG,
del
14
defebrero
de
2022.
A
la
fecha
de
cierre
no
hubo
comentariosyloaclaraciones
por
parte
de
los
funcionarios
de
la
Entidad
Evaluación
a
los
comentarios
alcanzados
De
acuerdo
con
la
comunicación preliminar
de
las
deficiencias
significalivas
idenlificadas
y
el
acta
de
discusión
del
borrador
de
informes
fnales
de
auditoría,
en
la
cual
participaron
los
principalesfuncionarios
del
Gobiemo
Regional
de
Apurimac-
Unidad
Ejecutora
001
Región
Apurimac- Sede
Central [
000747J
involucrados
en
la
presentedeficiencia
significativa
identificadas,quienes
dieron
su
conformidad
frente
a
lo
observado
y
su
compromiso
a
la
implementación
de
las
recomendaciones efectuadas
por
la
Comisión
Auditora,
con
el
fin
de
reducir
su
impacto
en
los
EstadosFinancieros
futuros.
Ratiflcamos
la
defciencia
identificada.
Fecha
de
discusión
con
la
Administración
de
la
Entidad
Miércoles,
03
de
agosto
del
2022
Conclusión
N°
7:
El
Gobierno
Regional
de
Apurímac -
Sede
Central
carece
de
Liquidaciones
de
Proyecfos /
Obras,
situación
que
no
permite
su
frans(
erencia
al
activo
de
la
entidad,
que
deben
ser
analizados
para
su
presentación
en
los
Estados
Financieros
al
31
de
diciembre
de 2019.
Recomendación
N°
7
La
Dirección
de
Administración
disponga
que.
el
personal
encargado
de
la
Oficina
de
Supervisión
y
o"
Top,,''
quidación
de
Obras
realice
los
correspondientes
Liquidaciones
Técnlcas
Financieras
de
las
diferenfes
o !
j
s y
proyectos,
de
acuerdo
a
las
Directivas
Nacionales
y
Directivas
Intemas.
z
qC
AOES
ó
ed
SPUU
F1P
y
s
o°
b)
V9 '
Pág.
26
de
28
Gobiemo
Regional
tle
Apurímac
001
Región
Apurímao-
Sede
Cenfrol[
000747J
Reporte tle
eficiencias
Signiflcativas-
RDS
Financiero
AI
31
de
diciemóre
de12019
II.
DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS
CON
RELAC16N
A
LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
IDENTIFICADAS
DEL PERIODO
ANTERIOR
Los
EstadosFinancieros
por
el
año
terminado
el
37
de
diciembre
de
2019
fueron
auditados
por
la
sociedad
de
auditoria
Gordillo
Villanueva
y
Asociados
S.
Civil
y
reportaron
las
siguientes
defciencias
significativas:
1.
En la
sub
cuenta
1205.
0501
viáticos
muestra
fondos
asignadospor
Sf717,
088,
1205.
0502 otras
entregas
a
rendir
cuenta
por
S/
5,
263,
502,
que
datan
de
años
anteriores,
pendientes
de
liquidación
y
rendición,
los
cuales
denotaninacción
administrativa
para
su
recuperación
o
regulación.
Situación Actual:
En
proceso.
2.
Los
activos
registrados
en
las
cuentas
de
propiedad,
planta
y
equipo (
de
edificios
y
estructuras,
vehiculos
maquinarias
y
otros) no
han
sido
verificados
físicamente
a
través
de
la
toma
de
inventario
fisico
al
31
de
diciembre
de 2018,
por
el
saldo
de
S/
776,
499
en
el
rubro
de
edificios
y
estructuras;
y
S/
95,
740, 372
en
vehículos, maquinaria
y
olros,
omitiéndose
comprobar
su
existencia, condiciones,
asignación,
ubicación,
limitando realizar
una
correcta
conciliación
con
los
registros
conlables,
originándoseincertidumbre
en
la
determinación
de
los
resultados
del
ejercicio
presentados
a
esa
fecha.
Situación
Actual:
En
proceso.
3.
El
saldo
de
efectivo
y
Equivalente
de
Efectivo—
depositados
en
entidades
fnancieras
y
los
recursos
centralizados
en
la
cuenta
única de
tesoro —
CUT,
por
SI8,
222,
716,
no
cuenta
con
libros
bancos
conciliacián bancaria
y
conciliación
de Contabilidad—
Tesoreria
al
31
de
diciembre
de 2018.
Situación
Actual:
En
proceso.
4.
Se
evidencia
saldo por
S/
1,
741,
896
en
la
cuenta
contable
Caja
Chica—
rubro
Efectivo
y
Equivalente
de
Efectivo
pendiente
de
rendición
al
31
de
diciembre
de
2018.
Situación
Actual:
En
proceso.
5.
El
Gobierno
Regional
de
Apurimac —
Sede
Central,
al
cierre
del
ejercicio
2018,
considero
erradamente
en
la
cuenta
contable
1203.
98—
Otros
Prestamos
el
imporle
de
S11,
828,
731,
importe
que
debió
estar
consideradoscomo
gastos,
reconociendo
en
la
cuenta
de
resultadosacumulados
del
patrimonio.
Situación
Actual:
En
proceso.
6.
Existe
S/
151,
543,
939
contabilizadas
en
la
cuenta
1501,
020201
instalaciones
Educativas —
1501.
030201
infraestructura
Vial
que
seencuentran
pendientes
de
realizar
las
transferencias
de
los
proyectos
ejecutados
y
liquidados
a
los
diferentes
sectores
que
gozan
con
el
uso
de
los
bienes
al
31
de
diciembre
de 2018.
Situación
Actual:
En
proceso.
7
Existe
S/
82,
619,
271
contabilizados
en
la cuenta
1503.
0501
para
unidades
ejecutoras
del
mismo
pliego que se
encuentran
pendientes
de
realizar
transferencias
de
los
bienesque
gozan
del
uso
de
los
bienes
al
31
de
diciembre
de 2018.
Situación
Aclual:
En
proceso.
PSo.
0
T
pq
rubro
inventarios
por SI813, 929,
carece
de
inventarios
físicos
valorizado
de
bienes
de
almacén
y
CO
LIO
o
5
SOC
ES = Pág.
27
d¢
28
s
A
flIA
á
b
bJ _ .
Oa
Gobierno
Regional
tle
Apurímac
001
Región
Apudmac
Setle
Central[
0007d7]
Reporte
de
eficiencias
Signifcalivas
ROS
Financiero
AI
31
Oe
diciemóre
Eel
2019
Acta
de
conciliación
al
31
de
diciembre
de
201Q
tal
como
se
aprecia
en
el
AF-
10
Declaración
Jurada
sobre libros
de
Contabilidad
Estimación,
Provisiones, Conciliación
de
Saldos
e
imentarios
y
otros.
Situación
Actual:
En
proceso
9.
Restricciones
económicas
por
conceptos
de
Asignación
Alimentariaotorgadas
en
dinero
en
efectiw
al
personal
de
la
sede central
y
Direcciones
sectoriales
del
gobiemo
regional
de
Apurimac
por
el
monto
de
S/
2,
476,
850, tueron
consideradas
indebidamente
en
el
clasificador
de
gastos
2.
3. 11. 11 -
Alimentos
y
bebidas
para
consumo
humano,
así
como
en
la
cuenta
5301.
01
Consumo
de
bienes
durante
el
año
2018.
Situación
Actual:
En
proceso.
10.
AI
31
de
diciembre
de
2018,
la
Procuraduria
Publica
Regional
no
ha
regisfrado
en
el
aplicativo
Demandas
judiciales
y
arbitrales,
en
confra
del
eslado'
Formato
OA-
2,
procesos judiciales. procesos
legales en
conira
del
Gobierno
Regional,
por
un
momento
no
determinado
en
cuenta
de
orden,
Situación
Actual:
En
proceso
1
t.
Pasivo
por
impuestos
a(
avor
de
SUNAT,
no
se
encuentraregistrado
por
S/
185,
964 (
tesoro
publico
SI160,
497
ESSALUD
S/
298,
ONP
S/
25,
169
en
el
Estado
de
Situación
Financiera
al
31
de
diciembre
del 2018,
y
se
verifca
que
la
sede
del
Gobiemo
Regional
de
Apurímac
tiene
cinco
valores
pendientes
de pago (
numero
930010652661.
930010527753.
93001535398,
930020058556)
en
etapa
de
cobranza
coactiva
por
S/
10,
355.
SiWación
Actual:
En
proceso.
12.
AI
31
de
diciembre
del
2018,
Ia
ProcuraduríaPublica
ha
informado
al
área de
contabilidad proceso
arbítrales
donde
la
entidad
es
parte
demandantehabiéndose
provisionado,
el
monto
ascendiente
a
la
sumade
S/ 5,
937,
172,
sobrevaluando
el
saldo
de
la
Cuenta
2401.
Situación
Actual:
En
proceso.
13.
AI
31
de
diciembre
del 2018,
la
Procuraduria
Publica
no
ha
registrado
en
el
aplicativo "
Demandas
Judiciales
y
arbitrales,
en
contra
del
estado"
procesos
arbitrales
que
se
encuentran
con
laudo
arbitral
internacional
el
montoascendiente
a
la
suma
euros
263,
262
más
intereses
más
costas
de
arbitraje
Situación
ActuaC
En
proceso.
Apurímac,
Perú
8
de
agosto
de 2022
Refrendado
por.
Consorcio:
Cnldas
Mirnnda &
Asociados
Conlndores
Publicos
Soc.
CivilLlnnlnp
Pnlomrno
Asociados
Contnrtores
Puhlicos
S.
C.
V,
oNTo.
e
Ángel
Miran
Huamaní (
Socio)
o
Contador
Públ
o
Colegiado
Certificado
ó
CON
Ap1E5
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3216
50
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P
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Pág.
28
de
28
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CAL.
DAS
MIRANDA
LLONTOP
PALOMINO
Y
ASOCIADOS
ASOLIADOS
UDrtOFESYCONSULTORES
I •
1 .
EntidadaudiUda:
GOBIERNOHEGIONALDEAPURÍMAC-
EJECU70RA001REGIONAPURIMAGSEDECENTRAL[
0007A7j
Alcance:
Periodo2019
Ordendeservicio:
Aud'
RoriaFinancienGuhemamenUl.
Fecha:
Agorto2077
Cótligo
Ee
p
ohlema:
31
SALDOS
DE
CUEN7A5
BANCARIAS
Y
FINANCIERAS
NO
CONCILIADAS
NI
CONFIRMADAS.
DEFIGENCIASICNIFICATIVAM
1
Sumilla
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1'
MnIMYwmüYNlaM/
kimciai
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MficwrcAMcanbolinWno:
EL
RUBRO
D'
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EFEGTIVO
Y
EOUIVALENTE
DE
EFECTNO,
EN
VS
SUB
CIIENTA$
GONTABLES
1101.
73
7E
CSIT05
EN
INSTITUCIONES
FINANGERAS
PUBLICA$
Y
U
1107.
11
RECURSOS
CENTRRLIIADOS
EN
U
CUENTA
ÚNIG
DEL
TESORO(
CUn
PRESENTADIFERENCIA$
NO
SIISTENTAOASADECUADAMENTE
ENTRE
LAS
OIRECCIONES
DE
CONTA9ILIORD
V
TESORER10.
SE
ENCJENTRANSOBREESTIMAOA$
EN
SI31]
01.
210
SOLFS,
ADEMPS
DE
NO
CANTAR
CAN
EL
ACTA
DE
CANCILIACION,
POR
TO
AS
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CUENTA$
BRNCARVS
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MAtJTIENEN
SALDOSAL310EDICIEMBREOEL2019.
TAMBIENSEREVElAOUEHASTAUFECNANOHUBORESPUESTADEIASCONFIRMACIONESBANCNRIASPORELEJERCICIOAUDITADO.
ENUSUBCUENTAH0102CAlACMI
PRESENTAUNSRLDOPORRENOIRDESl1Y79749,
LondkidnoMa '
M4dNlcwncY
YhYMYmn
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ACNnaY
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Sagún
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Gerencia
Generel,
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Direcciones
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Cantadlidai, habiéMose
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evaluado
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el
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Oiúambre
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Gobiemo
Repional
de
Apurlmnc-
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Central,
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las
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1101.
09
Depdcitos
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SI
71,
701,
P70,
el
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19
de
julio
de
7011,
la
cual
Na
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por
los
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