La Tributación de las Ganancias de Capital en los Modelos de Convenio de Doble Imposición

AutorMaría Teresa Soler Roch
CargoLicenciada y Doctora por la Universidad de Valencia
Páginas389-399
389
Derecho & Sociedad
Asociación Civil
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* Licenciada y Doctora por la Universidad de Valencia. Actualmente Catedrática de Derecho Financiero y Tributario en la Universidad
de Alicante. Ha sido Profesora visitante en University of Florida (2001) y Université Paris II Panthéon-Assas (2007 y 2008). Presidenta
del Consejo para la Defensa del Contribuyente (Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas 2008-2012). Es miembro de la
Asociación Española de Derecho Financiero (Instituto Latinoamericano de Derecho Tributario ILADT, International Fiscal Association
IFA Spanish Branch), European Association of Tax Law Professors (EATLP), Asociación Española de Asesores Fiscales (AEDAF) y Board
of Trustees of the International Bureau for Fiscal Documentation (IBFD).
La Tributación de las Ganancias de
Capital en los Modelos de Convenio de
Doble Imposición
María Teresa Soler Roch*
Resumen:
El artículo trata de la tributación de las ganancias de capital en situaciones transfronterizas,
de acuerdo con las disposiciones previstas en los distintos Modelos de Convenio (OCDE,
ONU y EEUU). Tras una introducción al tema, el artículo analiza el concepto de ganancias
de capital, así como las reglas de atribución aplicables a las ganancias obtenidas en la
transmisión de distintos tipos de bienes, incluyendo cláusulas anti-abuso especícas y una
referencia nal a los impuestos de salida.
Palabras clave:
Fiscalidad internacional – Convenios de doble imposición – Ganancias de capital – Reglas de
atribución – Impuestos de salida
Abstract:
The article deals with the taxation of capital gains in cross-border situations, according to
the relevant provision in the dierent Model Conventions (OECD, UN, and US). Following
an introduction to the topic, the article analyzes the concept of capital gains, as well as the
allocation rules applicable to gains derived from the alienation of dierent type of assets,
including specic anti-abuse provisions and a nal reference to the exit taxes.
Keywords:
International taxation – Double tax convention – Capital gains – Allocation rules – Exit taxes
Sumario:
1. Introducción – 2. El concepto de ganancias de capital a efectos de aplicación del Convenio
– 3. Las reglas de atribución – 4. Referencia a los impuestos de salida (exit taxes)
Revista Derecho & Sociedad, N° 43 / pp. 389-399
FECHA DE RECEPCIÓN: 16/10/14
FECHA DE APROBACIÓN: 01/11/14

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