Percepción del profesional contable brasileño sobre operaciones sospechosas de lavado de dinero
| Autor | Jonatas Dutra Sallaberry/Leonardo Flach |
| Cargo | Doutorando em Contabilidade pela Universidade Federal de Santa Catarina ? Universidade Federal de Santa Catarina PPGC/Pós-doutor em Contabilidade e Finanças pelo Massachusetts Institute of Technology (MIT/EUA) |
| Páginas | 7-24 |
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Esta investigación analiza la percepción y el conocimiento de los profesionales contables brasileños con respecto a
la comunicación de los signos de lavado de dinero. El estudio se basa en la política contra el lavado de dinero de la
Convención de Viena (1988), que estipula la criminalización del lavado de dinero como un medio para financiar otros
delitos y distorsionar la asignación de recursos del mercado. En Brasil, el lavado de dinero fue regulado en 1998 (Ley
9.613). Actualmente, la Ley 9.613 también se aplica a los profesionales de la contabilidad y el lavado de dinero está
regulado por los propios contadores (Resolución CFC 1.530, 2017). La investigación presenta un enfoque exploratorio,
con un instrumento construido a partir del estándar local aplicado en forma electrónica a 215 encuestados. El análisis
incluyó la aplicación de técnicas estadísticas paramétricas, y análisis descriptivos y de correlación para determinar los
resultados. Estos indican que los profesionales de contabilidad se consideran responsables de actuar para combatir
el lavado de dinero, pero sienten que tienen un nivel limitado de capacitación y conocimiento de las circunstancias.
Además, muestran preferencia por actuar por medio de canales internos. Los principales temores que pueden afectar el
comportamiento son la pérdida de empleo, las represalias y el acoso. A partir de los resultados de la percepción sobre el
conocimiento de las circunstancias del lavado de dinero, las organizaciones brasileñas pueden desarrollar metodologías
específicas y capacitación para mitigar los riesgos de la falta de comunicación de los empleados.
Palabras clave: blanqueo de capitales, corrupción, inteligencia financiera
Perception of the Brazilian Accounting Professional on Suspected Money Laundering Operations
This research analyzed the perception and knowledge of Brazilian accounting professionals regarding the communication of
Money Laundering signs. The study is based on the Anti-Money Laundering policy of the Vienna Convention, 1988, which
stipulated the criminalization of Money Laundering as a means of financing other crimes and distorting the allocation of mar-
ket resources. In Brazil it was regulated in 1998 (Law 9.613, 1998), and is currently also applied to accounting professionals
and regulated by the accountants themselves (CFC Resolution 1.530, 2017). The research presents an exploratory approach,
with instrument built from the local standard, applied by electronic form to 215 respondents. The analysis included the appli-
cation of parametric statistical techniques, descriptive and correlation analysis to determine the results. The results indicate
that accounting professionals consider themselves responsible for acting to combat money laundering, but with limited level of
training and knowledge of circumstances, and preference for the use of internal channels. The main fears that can affect beha-
vior are job loss, reprisals and harassment. From the results of the perception of knowledge about Money Laundering circum-
stances, organizations can develop specific methodologies and training to mitigate the risks of employee noncommunication.
Keywords: Money Laundering, Corruption, Financial Intelligence
CONTABILIDAD DE GESTIÓN
Percepción del profesional contable brasileño sobre operaciones
sospechosas de lavado de dinero
Jonatas Dutra Sallaberry, Leonardo Flach
Doutorando em Contabilidade pela Universidade Federal de Santa Catarina
Universidade Federal de Santa Catarina PPGC
Departamento de Ciências Contábeis e do Programa de Pós-Graduação em Contabilidade (PPGC)
Universidade Federal de Santa Catarina (UFSC)
https://doi.org/10.18800/contabilidad.202101.001 Contabilidad y Negocios (16) 31, 2021, pp. 7-24 / e-ISSN 2221-724X
8Contabilidad y Negocios (16) 31, 2021 / e-ISSN 2221-724X
Jonatas Dutra sallaberry, leonarDo Flach
Percepção do Profissional Contábil Brasileiro sobre Operações Suspeitas de Lavagem de Dinheiro
A presente pesquisa analisou a percepção e o conhecimento de profissionais contábeis brasileiros em relação à comuni-
cação de indícios de Lavagem de Dinheiro. O estudo fundamenta-se na política de combate à Lavagem de Dinheiro,
decorrente da Convenção de Viena, 1988, que estipulou a criminalização da Lavagem de Dinheiro como meio de finan-
ciamento de outros crimes e de distorções na alocação dos recursos do mercado. No Brasil foi regulamentada em 1998
(Lei 9.613, 1998), sendo que atualmente também é aplicada aos profissionais contábeis e regrada pelos próprios conta-
bilistas (Resolução CFC 1.530, 2017). A pesquisa apresenta uma abordagem exploratória, com instrumento construído
a partir da norma local, aplicada por formulário eletrônico a 215 entrevistados. A análise contou com a aplicação de téc-
nicas estatísticas paramétricas, análise descritiva e de correlação para apuração dos resultados. Os resultados indicam que
os profissionais contábeis se consideram responsáveis por atuar em prol do combate à lavagem de dinheiro, mas com
nível de capacitação e conhecimento das circunstâncias em nível limitado, e preferência pelo uso de canais internos.
Os principais medos que podem afetar o comportamento são a perda do emprego, represálias e perseguições. A partir
dos resultados da percepção sobre o conhecimento das circunstâncias de Lavagem de Dinheiro, organizações podem
desenvolver metodologias e treinamentos específicos para mitigar os riscos de não comunicação dos colaboradores.
Palavras-chave: Lavagem de Dinheiro, Corrupção, Inteligência Financeira
1. Introducción
En la última década, la sociedad brasileña ha atrave-
sado un proceso de aparente empoderamiento para
rechazar y denunciar crímenes que consumen recursos
públicos y privados. Las prácticas ilícitas entre terceros
transforman los recursos potenciales de inversión pro-
ductiva en un instrumento para financiar las prácticas
criminales más diversas (Campos & Pereira, 2016),
como la corrupción, o el tráfico de drogas y armas.
Concretamente, las apelaciones generalmente pasan
por el proceso de lavado de dinero para su reintegra-
ción en el mercado. Después de ser insertado en el
mercado como si su origen fuera de una actividad
legal, el recurso circulará normalmente en el mercado
financiero, sin dejar rastro de que proviene de un acto
ilícito. Los delitos financieros involucran aspectos de
importancia política, económica y moral, y represen-
tan un costo para el crecimiento y el desarrollo (Krie-
kebaum, 2008). Por ello, es importante de combatir el
lavado de dinero.
En la década de 1980, las entidades supranacionales
se dieron cuenta de que combatir el crimen implica
combatir el flujo financiero empleado por las orga-
nizaciones criminales. A partir de entonces, se desa-
rrolló una legislación para cambiar la responsabilidad
de mantener la vigilancia de los actores del mercado
(Coates, 2007). El profesional contable, por su expe-
riencia en diferentes temas comerciales, posee un
conocimiento relevante sobre las etapas del negocio y,
en consecuencia, una mayor capacidad para diagnos-
ticar la existencia de flujos sospechosos de recursos de
lavado de dinero.
En los países desarrollados, los temas de fraude
y corrupción son ampliamente debatidos por la
sociedad organizada (Lehman & Okcabol, 2005).
En Brasil, este es un tema considerado solamente
por los investigadores de derecho. Lo más destacado
es la ampliación de la cobertura regulatoria sobre el
tema (Amorim, Cardozo, & Vicente, 2012; Gomes,
Ramos, Silva, & Santos, 2018) y el aumento de las
comunicaciones (Gomes et al., 2018; Conselho de
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