El intercambio automático de información: hacia el nuevo estándar de transparencia fiscal internacional
| Autor | Miguel Eduardo Pecho Trigueros |
| Cargo | Director de Estudios e Investigaciones Tributarias del Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT) en Ciudad de Panamá, Panamá |
| Páginas | 31-44 |
El intercambio automático de información:
hacia el nuevo estándar de transparencia fiscal
internacional
Automatic exchange of information: towards a new global
standard of tax transparency
MIGUEL EDUARDO PECHO TRIGUEROS*
Resumen: Las autoridades tributarias dependen cada vez más de la
cooperación con sus contrapartes extranjeras para administrar más eficazmente
sus leyes tributarias nacionales. Luego de los escándalos bancarios de 2008
y la crisis financiera global posterior, el Foro Global sobre Transparencia e
Intercambio de Información Tributaria ha impulsado el intercambio de
información a requerimiento como el estándar internacional en materia de
transparencia fiscal. Sin embargo, algunas medidas adoptadas por la Unión
Europea, iniciativas previas de la Organización para la Cooperación y
Desarrollo Económicos (OCDE) y, sobre todo, la introducción en 2010 del
«Foreign Account Tax Compliance Act» (FATCA) de los Estados Unidos han
promovido la necesidad de adoptar el intercambio automático de información
como nuevo estándar de transparencia fiscal internacional. El intercambio
automático de información le permite a las jurisdicciones de la residencia
verificar si sus contribuyentes han incluido correctamente las rentas obtenidas
en el exterior, permitiéndole a las autoridades tributarias contar con alertas
tempranas de posibles casos de incumplimiento. En febrero de 2014, la OCDE
publicó su propuesta para un nuevo modelo global de intercambio automático
de información aplicable a las cuentas mantenidas en entidades financieras.
El nuevo modelo global contiene los instrumentos legales necesarios y
los procedimientos de debida diligencia y reporte principalmente para las
instituciones financieras.
Palabras clave: transparencia fiscal internacional – intercambio automático
de información – confidencialidad – Convención Multilateral sobre Asistencia
Administrativa Mutua en Materia Fiscal – FATCA – Foro Global sobre
Transparencia e Intercambio de Información Tributaria – Países del Grupo de
los Ocho (G8) – acceso a la información bancaria con fines tributarios
Abstract: Tax authorities are increasingly relying on mutual cooperation
with their foreign peers to enforce more effectively their internal tax laws.
After the banking scandals of 2008 and the subsequent global financial crisis,
the Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax
Purposes has proposed the exchange of information upon request as the fiscal
transparency standard. However, some measures adopted by the European
Union, previous initiatives from the Organization for Economic Cooperation
* Director de Estudios e Investigaciones Tributarias del Centro Interamericano de Administraciones
Tributarias (CIAT) en Ciudad de Panamá, Panamá. Economista con un MSc en Economía por la
University College London. Correo electrónico: mpecho@ciat.org
N° 72, 2014
pp. 31-44
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