La influencia de la contabilidad en la determinación del Impuesto a la Renta Empresarial: un breve análisis de la situación en el Perú
| Autor | Luis Durán Rojo |
| Cargo | Abogado por la Pontificia Universidad Católica del Perú (PUCP) |
| Páginas | 180-199 |
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Revista IUS ET VERITAS, N° 48, Julio 2014 / ISSN 1995-2929
Resumen:
la contabilidad de las empresas para la determinación de la renta empresarial.
En ese sentido, el autor analiza tanto el sistema de Balance único con
correcciones que toma la contabilidad como base imponible del impuesto
a la renta empresarial como el sistema de balances independientes no,
constituyendo en ese caso únicamente una “base fáctica”. Acto seguido, el
autor analiza que sistema resulta ser más conveniente en la realidad peruana.
Palabras Claves: Ley Impuesto a la Renta - Renta Empresarial - Estados
Financieros - Sistema de Balance Único con Correcciones - Sistema de
Balances Independientes
Abstract:
accounting for determining corporate income. In this sense, the author
discusses both, the unique balance system with corrections which takes
balances which doesn´t, and only constitute a “factual basis”. Then the author
analyzes which system turns out to be more convenient in the Peruvian reality.
Keywords:
Unique Balance System with Corrections - System of Independent Balances
Castilla – La Mancha (España). Director del Área Tributaria del GRUPO AELE y Director de la Revista Análisis Tributario.
Profesor Ordinario del Departamento de Derecho de la PUCP, dictando cursos de la especialidad tributaria en la Facultad
Presidente del Instituto Peruano de Investigación y Desarrollo Tributario (IPIDET). Miembro de la Asociación Peruana de
Derecho Constitucional (APDC), del Instituto Peruano de Derecho Tributario (IPDT) y de la Asociación Fiscal Internacional
(IFA) - Grupo Peruano.
en artículos o ponencias que he publicado o presentado. Tengo especial agradecimiento en este caminar a Marco Mejía
Acosta (AELE - Análisis Tributario, Perú), Felipe Romero García (Universidad de Cádiz, España), Andrés Báez Moreno
(Universidad Carlos III, España) y César Rodríguez Dueñas (BDO, Perú).
Luis Durán Rojo(*)
La influencia de la Contabilidad en la determinación del
Impuesto a la Renta Empresarial(**)
Un breve análisis de la situación en el Perú
Income Tax
A brief analysis of the situation in Peru
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Revista IUS ET VERITAS, N° 48, Julio 2014 / ISSN 1995-2929
1. Introducción
El Impuesto a la Renta (en adelante IR) es, por donde se vea,
el tributo más importante en términos de recaudación y de
incidencia en la vida cotidiana de las personas naturales y las
entidades empresariales a lo largo del mundo. También lo es
en términos conceptuales, porque desde que surgió, cuanto
menos a nivel teórico se ha buscado lograr que su diseño
normativo cumpla con los principios constitucionales que lo
sostienen, especialmente el de Capacidad Contributiva, sin
el sistema impositivo que grava la renta:
“ha evolucionado en su estruc tura como ningún otro,
internacionales, los diferentes niveles de desarrollo
económico e institucional, las condiciones político-
culturales y los avances tec nológicos en materia de
administración, así como a los diferentes modelos de
mayor recaudador de la historia e n el periodo de mayor
(1).
Es verdad que en el último tiempo, much as de las instituciones
que han sido recogidas en la s leyes sobre el IR de los distintos
Estados nacionales, han e stado motivadas por dos intereses
contrapuestos, por un lado afrontar la globalización económica
atracción del país para los c apitales foráneos en términos de
inversión económica, y p or otro lado, establecer c láusulas
especiales contra l os esquemas elusivos que las empre sas
(especialmente trasnacionales) han ido desarrollando y que
han significado, en tér minos de la Organizaci ón para la
Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), una real
erosión de la base imponible d el IR en los Estados en vías de
desarrollo pero también en los desarrollados(2).
Reforzando un Pilar Fiscal. El Impuesto a la Renta Dual a la uruguaya (Primera Parte).
En: Análisis Tributario.
(2) Cfr. DURÁN ROJO, Luis. La Propuesta BEPS de la OCDE y el Derecho Tributario Internacional. En: Enfoque Internacional
de Análisis Tributario
Todo ello ha sido puesto en evidencia, de
manera especial, en el Régim en del IR
Empresarial, que con ciertas partic ularidades
es conocido en otros países c omo Impuesto
sobre Sociedades o Impuesto a las Ganancias
Empresariales.
Ahora bien, a lo largo del desarrollo del
IR Empresarial a nivel compar ado, se han
y lejanías con la Contabilidad, se a porque
bien porque el IR Empresar ial ha marcado la
ruta del desarroll o y aplicación práctic a de la
contabilidad. De hecho, de sde hace cuarenta
años, en la mayoría de países del mundo
los Estados Financieros de las empresas
(en adelante, EE.FF.) han sido tomados
como punto de partida p ara el proceso de
determinación del IR Empresarial.
Es verdad que, a efectos del IR Empresar ial,
hoy se discute mucho sobre los problemas
que se originan por la utiliz ación que hacen
muchos contribuyentes globales como parte
de sus estrategias elusivas de operaciones
empresariales que afectan partidas contabl es
ello aún no ha redundado en cuestionamientos
de fondo sobre el uso de la cont abilidad como
punto de partida para la determinación de
este impuesto, aunque si ha originado qu e se
proponga fraccio nar la base imponible del IR
Empresarial en dos bloque s no comunicantes
y con forma de determinac ión y tasas distintas,
estilo del IR Dual que se ha est ablecido para
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