La factura electrónica como título valor

AutorDiana De La Cruz Gonzales
CargoAbogada por la Pontificia Universidad Católica del Perú, CEO en LTA Legal Technology Solutions y afiliada a la Asociación Peruana de Finanzas, APEF
Páginas293-308
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Derecho & Sociedad
Asociación Civil
54
Revista Derecho & Sociedad, N° 54 (II) / pp. 293-308
FECHA DE RECEPCIÓN: 31/07/2019
FECHA DE APROBACIÓN: 17/01/2020
* Abogada por la Ponticia Universidad Católica del Perú, CEO en LTA Legal Technology Solutions y aliada a la Asociación Peruana de
Finanzas -APEF.
** Quisiera expresar mi agradecimiento a Ignacio Prado, presidente de la Asociación Chilena de Empresas de Factoring, a Gabriel Becerra
y María Eugenia Gamboa, funcionarios de Security Factoring, por sus opiniones invalorables sobre la regulación chilena del factoring
electrónico.
La factura electrónica como título valor
The electronic invoice as an asset title
Diana De La Cruz Gonzales* **
LTA Legal Technology Solutions
Resumen:
Este artículo analizará la naturaleza jurídica de la factura negociable originada por una
factura electrónica, en su calidad de título valor. Además, se señalará la importancia que
representa para el desarrollo del factoring electrónico en el Perú, así como aquellos aspectos
normativos que podrían ser objeto de una mayor claridad.
Abstract:
This article analyze the juridical nature of the negotiable invoice originated by a electronic
invoice, in his quality of asset title. This, it will point the relevance that it has for the
development of electronic factoring in Peru, and the legal aspects that could be object of a
better precision.
Palabras clave:
Facturas electrónicas – Facturas negociables – Factoring.
Keywords:
Electronic invoices – Negotiable invoices – Factoring
Sumario:
1.Introducción – 2. El origen: La factura electrónica – 3.La factura electrónica como título
valor: Naturaleza jurídica – 4.Descripción del ciclo de vida de la factura negociable originada
por una factura electrónica – 5. El factoring electrónico en el Perú – 6. A modo de conclusión
– 7. Bibliografía
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Derecho & Sociedad
Asociación Civil
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Revista Derecho & Sociedad, N° 54 (II), Junio 2020 / ISSN 2079-3634
1. Introducción
La factura es un documento muy importante en el tráco comercial no solo por su valor tributario, sino
porque en muchas ocasiones es el único documento que representa la prestación de servicios o la venta
de productos.
Con el avance de la tecnología, los países han empezado su proceso de digitalización de documentos
dando nacimiento a la factura electrónica1, la cual es un documento que no tiene un soporte en papel sino
es emitido de forma electrónica y cuenta con plena validez jurídica para todos los efectos tributarios.
En el Perú, la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) ha establecido
las características de la factura electrónica, permitiendo integrar electrónicamente los procesos de los
contribuyentes a la SUNAT, reemplazando el papel en la emisión de los comprobantes de pago por un
procedimiento de emisión electrónica. Actualmente, la SUNAT tiene como objetivo ampliar el número de
contribuyentes obligados a emitir facturas electrónicas hasta llegar al 100% de empresas.
A pesar de los avances tecnológicos realizados en torno a la factura y la relevancia que tiene ésta en el
tráco comercial, el marco jurídico no contemplaba un procedimiento expedito para el cobro del importe
consignado en dicho instrumento, por lo que bastaba que el deudor negase la deuda para que el acreedor
tuviera que recurrir a un procedimiento declarativo ordinario. A raíz de lo mencionado -y considerando
la experiencia de otros países como Chile- es que en el año 2010 se publicó la Ley N° 29623 que otorga la
calidad de título valor a la tercera copia de la factura física a n de que el pago sea exigible en forma más
expedita y oportuna. A dicho título valor se le otorgó el nombre de factura negociable. Posteriormente,
en el 2015, mediante la Ley N° 30308 y el Decreto Legislativo N° 1178, que modicaron a Ley N° 29623,
se establecieron las normas que regulan las transferencias y otorgan la calidad de título valor (factura
negociable) a un ejemplar (electrónico) de la factura electrónica.
Sin lugar a dudas, el nuevo marco regulatorio de las facturas negociables incrementó el uso del factoring
en el Perú y está logrando una profundización financiera, facilitando la liquidez a las Mipymes. Según
PRODUCE, en el 2015 (año en el cual se emitió un paquete normativo para promover la comercializa-
ción de facturas negociables físicas y electrónicas) se realizaron 6 138 operaciones de factoring; en el
año 2016 se realizaron 60 907; en el año 2017 se realizaron 152 869; y, en el año 2018, hasta el mes de
abril se realizaron 74 314. Asimismo, según cifras de CAVALI, el año 2018 se cerró con 339 000 facturas
financiadas, y se proyecta que el 2019 se cierre con 580 000 facturas financiadas, que es casi un 71%
más respecto al año anterior.
Considerando todo lo expuesto, en las líneas que siguen se analizará la naturaleza jurídica de la factura
negociable originada por una factura electrónica, en su calidad de título valor. Se señalará la importancia
que representa para el desarrollo del factoring electrónico en el Perú, así como aquellos aspectos normativos
que podrían ser objeto de una mayor claridad.
2. El origen: La factura electrónica
El avance de la tecnología de la comunicación e información ha impactado el ámbito tributario de la mayoría
de países, incluido el Perú, generando que se implementen y promuevan el uso de la emisión electrónica de
las facturas y demás documentos de carácter tributario, reemplazando el soporte físico (papel) de dichos
documentos por soportes electrónicos.
Es importante mencionar que la expansión del uso de la factura emitida de forma electrónica a nivel mundial
se debió al impulso realizado por el sector privado y el sector público. Respecto al sector privado sus motivos
se basaron fundamentalmente en: disminuir el costo de papel y custodia de facturas; impulsar los procesos
de innovación y automatización; obtener nuevas formas de comunicación y contrato con sus clientes; por
presión externa de clientes multinacionales que les exigían la emisión electrónica y para mejorar sus procesos
de gestión de efectivo. Por otro lado, el impulso por parte del sector público se basó en la simplicación de
las obligaciones tributarias (dado que la emisión electrónica contribuye a simplicar el proceso de declara-
1 El proceso de modernización comenzó durante la década de los 90 bajo el impulso de las ideas propuestas del Consenso de
Washington (que puso énfasis en la lógica macro-scal de recaudación y de apertura económica) y la inuencia del “reiventing
government”. En: Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT), La Factura
Electrónica en América Latina, ed. Alberto Barreix y Raul Zambrano (Washington: BID, 2018), 4, https://www.ciat.org/Biblioteca/
Estudios/2018_FE/2018_Factura-Electronica_AL_BID_CIAT.pdf.
Adicionalmente, es preciso indicar que en Latinoamérica, Chile fue el primer país en implementar la factura electrónica ocialmente
en el año 2003.

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