Un enfoque evolucionista al derecho tributario comparado: métodos y agenda para su investigación

AutorCarlo Garbarino
CargoProfesor de Derecho Tributario en la Universidad de Boccioni, Milán y SDA Boccioni Professor
Páginas158-186
IUS ET VERITAS 45
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Revista IUS ET VERITAS, N° 45, Diciembre 2012 / ISSN 1995-2929
Resumen: El presente artículo versa sobre un tema interesante respecto al
derecho tribut ario y al estudio compa rado de éste. En esa línea, el autor rec onoce
que el estudio comp arado en esta rama del derecho se ha li mitado a una tarea
descriptiva de los distintos sistemas tributarios. Ante ello, propone partir del
enfoque funcional para así abordar el análisis comparado en materia tributaria,
pretendiendo, de est a manera, que el derecho trib utario comparado no se li mite
a ser una mera colección de normas tributarias extranjeras. Finalmente, el autor
invita a que la investigac ión en dicha área emplee cier tos métodos, siendo dos
los más resaltantes y desarrollados en este trabajo: por un lado, la teoría de los
formantes jurídic os y, por el otro, el enfoque del núcleo común.
Palabras claves: Derecho Tributario - Derecho comparado - Enfoque funciona l
- Núcleo común - Problema tribut ario - Innovación tributaria
Abstract: This article discusses an interesting issue in tax law and its comparative
      
been limited to descr iptions of different tax systems and p roposes a functional
      
mere collection of foreign tax laws. Finally, Garbarino encourages research in this
area employing par ticular methods; the two that are hi ghlighted and developed
in the most detail are: th e theory of legal formants and c ommon nucleus focus.
Keywords: Tax law - Comparative law - Functional ap proach - Common core -
Tax problem - Tax innovation
(*) Profesor de Derecho Tributario en la Universidad de Boccioni, Milán y SDA Boccioni Professor. Ph.D. en Derecho Tributario
Comparado e Internacional, LL.M. por la Universidad de Michigan, Visiting Scholar en la Facultad de Derecho de la Universidad
de Yale (1987) y Visiting Professor en la Universidad de París I (Sorbona) 2004-2006, y en la Facultad de Derecho de la
Universidad de Michigan 2008-2009. Director de la Unidad de Contabilidad y Política Fiscal, Universidad de Boccioni.
(**) El presente artículo, titulado An Evolutionary Approach to Comparative Taxation: Methods and Agenda for research, fue
originalmente publicado en The American Journal of Comparative Law. No 3. Verano 2009; pp. 677-709. La traducción,
bajo autorización expresa del autor y The American Journal of Comparative Law, estuvo a cargo de Efraín Rodríguez Alzza,

Civil IUS ET VERITAS. En los casos en que se ha considerado necesario, se han incluido notas de traducción señaladas
con las iniciales NT.
Carlo Garbarino(*)
Un enfoque evolucionista al Derecho Tributario
Comparado: métodos y agenda para su investigación(**)
An evolutionary approach to Comparative Tax Law: methods and an
agenda for research
Un enfoque evolucionista al Derecho Tributario Comparado: métodos y agenda para su investigación
An evolutionary approach to Comparative Tax Law: methods and an agenda for research
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Revista IUS ET VERITAS, N° 45, Diciembre 2012 / ISSN 1995-2929
1. El Derecho Tribut ario
y el de bat e sobre los
Mét odos Comparativos
A nivel internacional, actualmente existe una
impresionante cantidad de lite ratura en materia
de derecho tributario vinculada con las normas
domésticas(NT1) que regulan transacciones
internacionales (sistemas domésticos de
los “derechos tributarios internacionales”)(1)
y sobre normas y principios internacionales
(“derecho tributario internacional”)(2). Estas
dos áreas se superponen, comparten
conceptos(3)  
jurisdiccionales que regulan los conflictos
entre las jurisdicciones tributarias nacionales
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vinculados a dicha jurisdicción.
(1) Los sistemas domésticos de los derechos tributarios internacionales son descritos de manera concisa, lo cual se asemeja
a aquellos sistemas tributarios domésticos, pero tienen una atención especial en las transacciones que comprenden países
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(2) El Derecho tributario internacional fue desarrollado inicialmente en la primera mitad del siglo pasado: Alfred Neumeyer,
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han vinculado al Derecho tributario internacional con el Derecho internacional como tal, véase Reuven Avi Yonah, “International
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