El mito de la capacidad contributiva: Breves comentarios sobre la regulación actual del Impuesto a la Renta de Personas Naturales y una propuesta a futuro
| Autor | Indhira Meneses Morales - Johanny Mayte Napán Zamora - Nicolás Alejandro Valverde Casas |
| Cargo | Grupo de investigación conformado por miembros ordinarios de la Asociación Civil ius et veritAs y estudiantes de la Facultad de Derecho de la Pontificia Universidad Católica del Perú |
| Páginas | 434-449 |
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Revista IUS ET VERITAS, N° 50, Julio 2015 / ISSN 1995-2929
Trabajo de Investigación
“Aquí está mi principio: Los i mpuestos se percibirán de acuerd o a la
capacidad de pago. Es e es el único principio america no”.
Franklin Roosevelt
Resumen: El presente ensayo tiene como objetivo el análisis de la actual
regulación del Impuesto a la Renta de las Personas Naturales desde una
perspectiva críti ca de los efectos que ésta tiene en l a capacidad contributiva
de los contribuyentes. Asimismo, propone una solución distinta al actual
modelo de gravamen en nuest ro país, que se encuentre más acorde con la
real manifestació n de riqueza de los contribuyentes.
Palabras clave: Impuesto a la Renta - Persona Natural - Capacidad
Contributiva - Gravame n - Igualdad - Contribuyentes.
Abstract: This pape r aims at analyzing the current reg ulation of the Income
ability to pay. Also, it propose a different solution to the current model of
Keywords:
(*) Grupo de Investigación conformado por miembros ordinarios de la Asociación Civil IUS ET VERITAS y estudiantes de la
del Perú. Socia del área de Litigation de PricewaterhouseCoopers Perú.
(***) Nota del editor: el presente artículo fue recibido el 15 de agosto de 2015 y aprobada su publicación el 20 de agosto del mismo año.
Indhira Meneses Morales, Johanny Mayte Napán
Zamora y Nicolás Alejandro Valverde Casas(*)
Comentario por Lourdes Chau Quispe(**)
El mito de la capacidad contributiva: Breves comentarios sobre
la re gulac ión a ctual del I mpue sto a
la Re nt a de Personas Naturales y una propuesta a futuro(***)
The myth of contributive capacity: Brief comments regarding to the
current regulation to Income Tax Individuals and a proposal for the future
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Revista IUS ET VERITAS, N° 50, Julio 2015 / ISSN 1995-2929
El mito de la capacidad contributiva: Breves comentarios sobre la regulación actual del
Impuesto a la Renta de Personas Naturales y una propuesta a futuro
The myth of contributive capacity: Brief comments regarding to the current regulation to
Income Tax Individuals and a proposal for the future
1. I ntroducción
Un tema que usualmente causa controver sia es la determinación
del Impuesto a la Renta de las Personas Naturales. Si bien
la mayor parte de nuestra doctrina y jurisprudencia se ha
enfocado en dilucidar diver sos temas relacionados al Impuesto
a la Renta de Tercera Categoría, esto es la afectación a la
renta empresarial, no muc ho se ha comentado y/o analizado
sobre la determinación del Impuesto a la Renta de Primera
Categoría, Segunda Categoría y -especialmente- Cuarta y
Quinta Categoría que afecta a la s personas físicas.
En ese sentido, el presente trabajo tiene como objetivo el
análisis del régimen nacional de determinación del Impuesto
a la Renta de Personas Naturales vi gente, transitando por una
evaluación crítica de sus efecto s en la capacidad contributiva
del contribuyente, con un enfo que en los principios impositivos
tales como los de iguald ad, solidaridad y el deber de contribuir.
Finalmente, se planteará como prop uesta a futuro un modelo
alternativo al actual régimen d e gravamen.
2. El Principio de Ca pac idad
Contributiva en e l De rec ho Tribut ario
Peruano
En principio, resulta necesario realizar un recuento de los
conceptos más importantes relacionados al principio de la
entendimiento de dicho principio tributario en cuyo análisis
se enfoca el presente trabaj o. En ese sentido, se iniciará con
el análisis del deber de contr ibuir con las cargas públicas, el
principio de igualdad en materia tributaria y, por último, se
abordará lo que estrictamente se entiende como capacidad
contributiva
2.1. El deber de contribu ción con las cargas públicas
La prestación de ser vicios públicos es una de las actividade s
satisfacer una necesi dad social. Para realizar dicha actividad
de la prestación de ser vicios públicos, lo que
por medio de la cual éste se proveerá de to dos
los recursos necesarios para cumplir con los
tales como educación, salud, seguridad, entre
otros. Si bien el Estado cuenta con diversas
formas de obtener estos recursos, no cabe
duda que la tributación e s la más importante,
siendo los ingresos proveniente s de la misma
Como menciona la Dra. Sevillano citando a
Ferreiro:
es una actividad caracterizada por su
instrumentalidad, que se concreta en la
realización de ingresos y g astos públicos,
que constituye una condic ión para el logro
del resto de actividades del Es tado y como
(1).
En efecto, el ingreso tributario a las arcas
públicas siempre ha tenido mayor relevancia
dentro de la economía nacional, siendo
uno de los cimientos económicos para el
cumplimiento de las diversas actividades por
parte del Estado.
para la provisión de servicios públicos por
parte del estado, se encuentra el tema que
nos toca abordar en este punto: el deber de
contribución co n las cargas públicas.
Como bien ha señalado el Dr. Luis Duran Rojo:
“(e)l Deber de Contribuir, en el momento
actual del diseño del Estado (en sus
(1) Sandra Sevillano, Lecciones de Derecho Tributario: Principios Generales y Código Tributario, (Lima: Fondo Editorial PUCP,
2014), 16.
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