Implicancias de los estados financieros fraudulentos de sociedades anónimas, bajo la óptica del derecho societario y del derecho penal
| Autor | Oswaldo Hundskopf Exebio |
| Cargo del Autor | Profesor principal y Ex Decano de la Facultad de Derecho de la Universidad de Lima. Socio del Estudio Sparrow, Hundskopf & Villanueva Abogados |
| Páginas | 1609-1647 |
1609
* Prof esor princ ipal y ExDeca no de la Faculta d d e D erecho de la
Unive rsidad de Lima . So cio del Estudio Sp arrow, Hund skopf &
Villan ueva Abogados.
Implicancias de los estados financieros
fraudulentos de sociedades anónimas,
bajo la óptica del Derecho Societario
y del Derecho Penal
Oswaldo Hundskopf Exebio*
SUMARIO: 1. Introducción.— 2. Aspectos generales de los estados
o complementario.— 6. Obligaciones y responsabilidades de los
directores de las sociedades anónimas en relación con los estados
ponsabilidad de los administradores en los casos de reparto indebido
de utilidades.— 6.2. Supuesto de responsabilidad del artículo 175
del artículo 176 por el incumplimiento de las obligaciones en caso
de pérdidas.— 6.4. Supuesto de responsabilidad del artículo 225
cieros de la sociedad.— 7. Comentarios sobre la regulación del
fraudulentos.— 8. Modalidades de administración fraudulenta.
1. INTRODUCCIÓN
Como comentario inicial, debemos referirnos al título del
presente trabajo, en el cual usamos la denominación ge-
O H E1610
que con ello pretendemos comprender de un lado, el falseamiento de
pérdidas, y de esa manera, ocultar la verdadera situación de la perso-
5 del artículo anteriormente mencionado. Tales actos, objetivamente
apreciados, serán analizados en primer lugar, bajo la óptica del Dere-
responsabilidades, para luego en una segunda parte, comentarlos bajo
la óptica del Derecho Penal Económico.
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dir necesariamente de comentar los alcances de la contabilidad como
y operaciones, que en diferentes grados y niveles realiza una determi-
nada persona jurídica, y concretamente una sociedad anónima, dentro
del ámbito de su objeto social, contabilidad que, debidamente llevada,
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ros, así como de referirnos a los tipos de contabilidad y los diferentes
sistemas y metodologías que se utilizan. No obstante, no podemos dejar
de resaltar la máxima importancia que tiene el llevar una contabilidad
completa, continua e ininterrumpida, seria y profesional, gracias a la
sustentados, para que con su mérito, conforme lo permite el artículo
40 de la Ley General de Sociedades, en adelante simplemente LGS, se
puedan distribuir utilidades sin que tales sumas que se repartan excedan
el monto de las utilidades que realmente se obtengan.
Por eso, y conforme lo destaca Alex Morris,1
importancia que todos los que intervienen en el largo proceso que se
inicia a partir de la contabilidad y que concluye en la formulación de los
con toda rigurosidad, las normas mercantiles y de carácter contable que
regulan esta materia. En este sentido es trascendental el rol que deben
1 MORRIS GUERINONI
de utilidades», publicado en el Tratado de Derecho Mercantil, publicados por Gaceta
Jurídica, Lima, agosto de 2003, tomo I, p. 300.
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las empresas están sujetas a su control y supervisión».
Ahora bien, el tema del presente trabajo, si bien se restringirá
a nuestro ordenamiento legal y a la sociedad anónima, tiene como
motivaciones importantes situaciones recientes que se han divulga-
do en todos los medios de comunicación que han comprometido a
internacional fue el de Enron Corporation, empresa que en cuestión de
quince años pasó de ser una pequeña empresa de gas en Texas a ser,
a mediados de 2001, el séptimo grupo empresarial de mayor valor en
Estados Unidos de América, según la Revista Fortune. Entender cómo
una empresa de esta magnitud llegó, en tan poco tiempo, a convertirse
en un imperio, es una tarea difícil, pero más difícil aún es comprender
cómo fue posible ocultar deudas por sumas mayores a los seiscientos
millones de dólares.
Los resultados de la violación de la confianza, que es uno de
los pilares que sostiene el sistema financiero moderno, son eviden-
tes y nefastos: miles de inversionistas que confiaron en los estados
financieros auditados, vieron esfumarse sus ahorros al pasar sus
acciones de un precio récord de US$84.85, a escasos cinco centavos
a inicios de 2002, dejando a cientos de miles de trabajadores des-
empleados y defraudados, sin posibilidad de recuperar sus fondos
de previsión social.
Una empresa tan grande y solvente pudo verse totalmente des-
truida por no llevar una contabilidad de manera ordenada y veraz y,
por motivaciones e intereses que no conocemos al detalle, permitieron
perjudicando así tanto a la propia sociedad como a los trabajadores, a
los acreedores y a los terceros contratantes con aquélla.
También fue público y escandaloso el caso de World Com Inc., una
de las principales empresas de telecomunicaciones de Estados Unidos
de América que cometió irregularidades contables, que le permitieron
ya que había registrado en su contabilidad gastos operativos como si
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