Comparando la Norma Anti-elusiva General de la Ley del Impuesto a la Renta con la Doctrina de Abuso de Derecho del Civil Law (Parte I)
| Autor | Zoë Prebble - John Prebble |
| Cargo | BA (Hons), LLB (Hons), victoria university of Wellington; New Zealand Law Comission, New Zealand - BA, LLB (Hons), Auckland; BCL, Oxon; JSD, Cornell; Inner Tempre |
| Páginas | 154-173 |
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Revista IUS ET VERITAS, N° 50, Julio 2015 / ISSN 1995-2929
Resumen: Este artículo compara la n orma anti-elusiva gener al de la ley del
() en ocho jurisdicciones: Alemania, Croacia,
Nueva Zelanda, Australia, Francia, la Unión Europea, los Estados Unidos y
el Reino Unido. El artículo se ocu pa de las normas anti-elusivas gener ales
legislativas y jurisp rudenciales en estas juri sdicciones y aborda el co ncepto
central de la elusión. El ar tículo se enfoca en transacci ones que la mayoría
reconocería co mo elusivas y en cómo estas ocho juris dicciones frustran la
elusión o la permiten.
Palabras clave: Elusión Tributaria - Abus o de Derecho - Sistema Tributario
- Transacción Comercial
Abstract: This paper compares the gen eral anti-avoidance rule of income
Civil Law doctrine of abuse of law (
de droit) in eight jurisdictions: Germany, Croatia, New Zealand, Australia,
(*) BA (Hons), LLB (Hons), Victoria University of Wellington; New Zealand Law Comission, New Zealand.
Fellow, Institute of Policy Studies, Victoria University of Wellington; Member, Advisory Board, International Bureau of Fiscal
(***) Este artículo fue originalmente publicado como: PREBBLE, Zöe y John PREBBLE. Comparing the General Anti-Avoidance
Civil Law
pp. 151-170. Agradecemos gentilmente el permiso de los profesores Prebble para su traducción y publicación, que se realizará
en dos partes, en la presente y en la subsiguiente edición de la revista IUS ET VERITAS. La traducción estuvo a cargo de
Director Ejecutivo de la Asociación Civil IUS ET VERITAS y asistente de docencia del curso Derecho Tributario I. La traducción
fue revisada por Albert Sagués, especialista en Fiscalidad Internacional y docente de la Universidad Pompeu Fabra. Se han
agregado NT para esclarecer detalles de la traducción, las cuales son enteramente responsabilidad del traductor.
(NT1) Preferimos no emplear el término “Derecho Civil” que hace alusión a la rama del derecho que se ocupa de las relaciones
jurídicas entre privados, sino mantener el término “Civil Law” que hace alusión a una tradición jurídica contrapuesta al
“”.
Zoë Prebble(*) y John Prebble(**)
Comparando la N o r m a A nti -e lu si va General
de la Ley del Impuesto a la Renta con la Doctrina de Abuso de
Derecho del Civil Law (Parte I)(***)(****)
Comparing the General Anti-Avoidance Rule of Income Tax Law with
the Civil Law Doctrine of Abuse of Law (Part I)
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Revista IUS ET VERITAS, N° 50, Julio 2015 / ISSN 1995-2929
Comparando la Norma Anti-elusiva General de la Ley del Impuesto a la Renta con la Doctrina
de Abuso de Derecho del Civil Law (Parte I)
Comparing the General Anti-Avoidance Rule of Income Tax Law with the Civil Law Doctrine
of Abuse of Law (Part I)
France, the European Union, the United States and the United
Kingdom. The paper addresses the statutory and judge-made
general anti-avoid ance rules in these jurisdict ions and deals with
the core concept of avoi dance an on how these eight juris dictions
either frustrate avoidance or allow it.
Keywor ds:
Transaction.
1. I ntroducción
Este artículo comprende las versiones revisadas de los
trabajos presentados en e l coloquio y clase magistral sobre la
comparación entre las no rmas anti-elusivas generale s de la ley
del impuesto a la renta con la do ctrina del abuso de derecho del
Civil Law (
en Wellington, Nueva Zelanda(1). El coloquio trató las normas
anti-elusivas generales legislativas y jurisprudenciales en ocho
jurisdicciones: Alemania, Croacia, Nueva Zelanda, Australia,
Francia, la Unión Europea, los Estados Unidos y el Reino Unido.
Los participantes del c oloquio fueron: Dennis Becher(2) , Svenja
Brandt, David Dunbar(4), Mat thew Fountain(5), Fran ca Frenz el(6),
David Pickup(7), Philip Postlewaite(8) , Rebecca Prebble(9),
Viktoria Preusker(10), Yves-Louis Sage( 11), y
Lisa Tat(12). Los participantes agradecen a
Sévereine Baranger por añadir material sobre
la norma anti-elusiva general francesa luego
del coloquio.
2. V isión Genera l: Elusión
Tributaria - U n pr oble ma
para todos los países(14 )
La elusión tributaria es un problema para todos
los países. La elusión no es evasión. La evasión
ejemplo, un negocio que genera ventas en
efectivo que no las declara total mente. La elusión
no es economía de opción(NT2). La economía de
través de formas que la ley claramente pr omueve,
por ejemplo, deduciendo una donación a la
caridad. El término “economía de opción” será
utilizado en ese sentido en este a rtículo.
La elusión está entre ambos conceptos. La
(1) El evento fue coorganizado por la International Bureau of Fiscal Documentation, Amsterdam; la Law School of the Victoria
University of Wellington; the Institute for Policy Studies de Wellington; y la New Zealand Association for Comparative Law.
formerly of Hammonds, Berlin.
(4) BCA, LLM, DipAcc, Victoria University of Wellington; Senior Lecturer, School of Accounting and Commercial Law, Victoria
University of Wellington.
(6) LLM, Victoria University of Wellington; Assessor Juris; formerly of Linklaters, Berlin.
(7) LLB, London; Attorney-General of the Falkland Islands, formerly Director General, Her Majesty’s Revenue and Customs,
London responsible for the HMRC project on the general anti-avoidance rule.
Northwestern University School of Law, Chicago; Visiting Professor, Bond University Law School, Gold Coast, Queensland.
(9) BA (Hons), LLB (Hons), Victoria University of Wellington; Solicitor, Russell McVeagh, Wellington; formerly of the Institutza
Javne Financijie, Zagreb.
(11) Maitrise en Droit, D.E.A; Docteur en Droit, Grenoble University; LLM, Tulane; Maitre de Conferences, Université de la
Polynésie Française, Papeété, Tahiti; Teaching Fellow (Dispute Resolution Centre), Massey University.
(12) BCA, Victoria University of Wellington; Research Assistant, Law School, Victoria University of Wellington.
Fiscal Documentation.
(14) Con John Prebble.
(NT2) El término original empleado es “mitigation”, que como vemos corresponde a lo que denominamos economía de opción en
la literatura hispanohablante.
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